SODERJANIE

 

Vvedenıe………………………………………………………….………………...

 

1. Harakterıstıka predprıatıa, ego ýchetnaıa polıtıka ı osnovnye napravlenıa analıza fınansovyh pokazateleı AO «KAZTRANSSERVIS»....................................

1.1 Naznachenıe, strýktýra ı harakterıstıka osnovnyh tehnıko-ekonomıcheskıh pokazateleı …………...............................……………………..…….………….….

1.2 Osnovnye napravlenıa fınansovogo analıza hozáıstvýıýshıh sýbektov…………………………………………….……………………………..

 

2. Analız osnovnyh fınansovyh pokazateleı AO «KAZTRANSERVIS»….....

2.1 Obshıe svedenıa o predprıatıı AO «KAZTRANSERVIS»…….….…….....

2.2 Analız osnovnyh pokazateleı, harakterızýıýshıh fınansovoe sostoıanıe AO «KAZTRANSERVIS»…………….…............................…………………………..

2.3 Osenka delovoı aktıvnostı……………………………………………....…...

2.4 Analız proızvodstvenno-hozáıstvennoı deıatelnostı predprıatıa.......

 

3. Meroprıatıa fınansovogo ozdorovlenıa AO «KAZTRANSERVIS».......…

3.1 Vlıanıe otdelnyh faktorov na ızmenenıa fınansovogo sostoıanıa predprıatıa…………………………………………………………………..….....

3.2 Razrabotka strategıı AO «KAZTRANSERVIS»…….……………................

 

ZAKLÚCHENIE…………………………………………………………..………...

SPISOK ISPOLZOVANNOI LITERATÝRY……………………......……...

PRILOJENIA

 

 

VVEDENIE

 

Proses transformasıı form sobstvennostı vpolne estestvenno prıvel k razrýshenıý mnogıh vertıkalnyh svázeı ı posledovavsheı za etım ınformasıonnoı obosoblennostı predprıatıı. Poetomý v sısteme  ınformasıonnogo obespechenıa osoboe znachenıe ımeıýt býhgalterskıe dannye, a ochetnoststanovıtsá osnovnym sredstvom kommýnıkasıı,  obespechıvaıýshım dostovernoe predstavlenıe ınformasıı o fınansovom sostoıanıı predprıatıa.

Analız fınansovogo sostoıanıa pokazyvaet, po kakım konkretnym napravlenıem nado vestı etý rabotý, daet vozmojnostvyıavıt naıbolee vajnye aspekty ı naıbolee slabye pozısıı v fınansovom sostoıanıı predprıatıa.

Ne ımeıa pokazateleı fınansovo-hozáıstvennoı deıatelnostı nevozmojno dat osenký rabote predprıatıa, ego fınansovoı ýstoıchıvostı, ego perspektıv na rasshırenıı proızvodstva ı realızasıı prodýksıı. Etım obosnovyvaetsá vyvod dannoı temy ıssledovanıa.

V prosese podgotovkı dıplomnoı raboty ıspolzovalıs materıaly býhgalterskoı ochótnostı ı razlıchnye metodıcheskıe ıstochnıkı (býhgalterskıı balans s prılojenıamı, statıcheskaıa ochótnost sıstema pokazateleı osenkı fınansovo-hozáıstvennoı deıatelnostı).

Analız fınansovogo sostoıanıa predprıatıı razlıchnyh form sobstvennostı nashól svoe otrajenıe vo mnogıh ıstochnıkah naýchnoı lıteratýry:

Sheremet A.D. osoboe vnımanıe ýdeláet spesıfıcheskım metodom analıza: eto raschety effekta fınansovogo rychaga ı operasıonnogo rychaga, a takje raschetý fınansovyh koefısıentov./12/

Dúsembaev K.M. schıtaet, chto  glavnym v fınansovoı deıatelnostı ıavláútsá pravılnaıa organızasıa ı ıspolzovanıe oborotnyh sredstv. Poetomý v prosese analıza fınansovogo sostoıanıa voprosam rasıonalnogo ıspolzovanıa oborotnyh sredstv ýdeláet osnovnoe vnımanıe./1/

V pýblıkasıah, posváshennyh ekonomıcheskomý analızý, rassmatrıvalıs sledýıýshıe ponátıa, ıspolzýemye v rabote: fınansovoe sostoıanıe; vıdy, metody ı prıómy fınansovogo analıza; sıstema pokazateleı, harakterızýıýshıh fınansovoe sostoıanıe; analız fınansovoı ochótnostı ı strýktýry balansa; osenka ýstoıchıvostı,  dohodnostı predprıatıa.

Selú dıplomnoı raboty ıavláetsá provedenıe kompleksnogo analıza proızvodstvenno-fınansovogo sostoıanıa hozáıstvýıýshego sýbekta ı dat rekomendasıı po ýlýchshenıý deıatelnostı predprıatıa.

Sel raboty realızovana reshenıem sledýıýshıh zadach:

-harakterıstıkoı predprıatıa ı osnovnyh pýteı analıza ego fınansovo-hozáıstvennyh pokazateleı;

-provedenıe analıza fınansovyh pokazateleı hozáıstvýıýshego sýbekta;

-razrabotkoı meroprıatıı po ýlýchshenıý proızvodstvennoı deıatelnostı ı fınansovogo sostoıanıa prodýksıı.

V kachestve hozáıstvýıýshego sýbekta vybrano AO «KAZTRANSSERVIS», kotoroe nahodıtsá v gorode Astana, raıon Almaty, ýlısa Jýbanova 63a, osnovnoı fýnksıeı kotorogo ıavláetsá okazanıe transportnyh ýslýg.

V prosese provedenıa ıssledovanıa  ıspolzovany dannye po AO «KAZTRANSSERVIS» za 2005-2007 gg.

V rabote ıspolzovany rád ekonomıko-statıstıcheskıh metodov:

-absolútnaıa ı otnosıtelnaıa velıchıny;

-tablıchnyı metod;

-grafıcheskıı metod;

-metod faktornogo analıza ı dr.

Rabota sostoıt ız vvedenıa, treh  glav, zaklúchenıa, spıska ıspolzovannoı lıteratýry ı prılojenıı.

 

1. HARAKTERISTIKA PREDPRIATIA, EGO ÝCHETNAIa POLITIKA I OSNOVNYE NAPRAVLENIA ANALIZA FINANSOVYH POKAZATELEI AO «KAZTRANSSERVIS»

 

 

1.1 Naznachenıe, strýktýra ı harakterıstıka osnovnyh tehnıko-ekonomıcheskıh pokazateleı

 

Ekonomıcheskıı analız — eto sposob poznanıa hozáıstven­nyh prosesov ekonomıcheskogo sýbekta, osnovannyı na razlo­jenıı selogo na sostavnye elementy ı ızýchenıı poslednıh v ıh vzaımosvázı ı vzaımozavısımostı pýtem sınteza, t.e. obe­dınenıa vydelennyh ranee chasteı obekta /1/.  Ekonomıcheskıı analız predstavláet soboı prımenenıe ana­lıtıcheskıh ınstrýmentov ı metodov k pokazatelám razlıchnyh ekonomıcheskıh ı fınansovyh dokýmentov s selú vyıavlenıa sýshestvennyh svázeı ı harakterıstık; preobrazovanıa ekono­mıcheskıh dannyh v ınformasıý.

Ekonomıcheskıı analız — vajnyı element sıstemy ýprav­lenıa proızvodstvom. On mojet ıspolzovatsá kak varıant predvarıtelnogo prognoza prı osenke ınvestısıonnyh proek­tov; kak ınstrýment prognozırovanıa fınansovyh ýslovıı ı rezýltatov; dlá formýlırovanıa tekýshıh problem ýpravlenıa proızvodstvom, vyıavlenıa vnýtrennıh rezervov, prısýshıh kaj­domý fýnksıonırýıýshemý obektý, osenkı fınansovogo sostoıa­nıa predprıatıa. Osenka fınansovogo sostoıanıa predprıatıa, v svoıý ochered, predstavláet soboı sıstemý ı posledovatel­nostanalıtıcheskıh prosedýr:

- rassmotrenıe kajdogo pokazatelá, polýchennogo v rezýlta­te analıza s tochkı zrenıa sootvetstvıa ego ýrovná para­metram, normalnym dlá dannogo predprıatıa;

- vyıavlenıe faktorov, povlıavshıh na velıchıný pokazatelá, ı raschet vozmojnyh ızmenenıı pokazatelá prı dınamıke togo ılı ınogo faktora;

- prognozırovanıe neobhodımoı velıchıny pokazatelá na per­spektıvý ı ýstanovlenıe sposobov dostıjenıa etoı velı­chıny;

- vyıavlenıe vzaımozavısımostı pokazateleı fınansovogo so­stoıanıa s selú obespechenıa ıh selenapravlennogo voz­deıstvıa na povyshenıe effektıvnostı deıatelnostı orga­nızasıı;

- obosnovanıe gıpotez dınamıkı fınansovogo sostoıanıa prı ızmenenıı ýslovıı deıatelnostı predprıatıa. Ekonomıcheskıı analız sposobstvýet povyshenıý obosnovan­nostı bıznes-planov ı normatıvov, opredelenıý ekonomıcheskoı effektıvnostı ıspolzovanıa materıalnyh, trýdovyh ı fınansovyh resýrsov, vyıavlenıý ı ızmerenıý vnýtrennıh re­zervov, ýsılenıý kontrolá za vypolnenıem ı optımızasıeı ho­záıstvennyh reshenıı.

  Ekonomıcheskıı analız — vajnaıa chastekonomıcheskıh ı fınansovyh naýk, sostavláúshıh teoretıcheskýıý osnový ekono­mıcheskoı raboty v organızasıı. On ımeet svoı predmet, obek­ty ı metody (prıemy) ıssledovanıa ekonomıcheskıh pokazate­leı ı vzaımosvázı mejdý nımı.

  Predmet ekonomıcheskogo analıza vklúchaet: /2/.

- ekonomıcheskıe prosesy, kotorye proıshodát v rezýlta­te hozáıstvennoı deıatelnostı organızasıı;

- prıchınno-sledstvennye svázı v hozáıstvennoı deıatelno­stı organızasıı;

- klassıfıkasıý, sıstematızasıý, modelırovanıe, ızmere­nıe prıchınno-sledstvennyh svázeı, skladyvaıýshıhsá pod vlıanıem razlıchnyh obektıvnyh ı sýbektıvnyh fakto­rov ı polýchaıýshıh otrajenıe v sısteme ekonomıcheskoı ınformasıı.

  Obektamı analıza ıavláútsá osnovnye ekonomıcheskıe re­zýltaty hozáıstvennoı deıatelnostı:

- proızvodstvo ı realızasıa prodýksıı;

- sebestoımostprodýksıı;

- ıspolzovanıe materıalnyh, trýdovyh ı fınansovyh re­sýrsov;

- fınansovye rezýltaty proızvodstva;

- fınansovoe sostoıanıe predprıatıa.

  Sıstema ýpravlenıa lúboı organızasıeı ohvatyvaet razno­obraznye elementy, sredı kotoryh mojno vydelıt sledýıýshıe blokı, svázannye s ekonomıcheskım analızom ýkazannyh na rısýnke 1.

Planırovanıe opredeláet napravlenıamı soderjanıe deıa­telnostı organızasıı; ýchet obespechıvaet sbor, sıstematıza­sıý ı obobshenıe dannyh, neobhodımyh dlá ýpravlenıa; v prosese analıza proızvodıtsá pervıchnaıa obrabotka ekono­mıcheskıh dannyh, naselennaıa na prınátıe neobhodımyh re­shenıı, eto ı opredeláet mesto ekonomıcheskogo analıza v ýpravlencheskom prosese.

 

Rıs. 1 Vzaımosvázı ekonomıcheskogo analıza

 

Operatıvnomý analızý prınadlejıt vedýshaıa rol v hode proverkı ıspolnenıa prınátyh reshenıı. Vnedrenıe ýpravlen­cheskogo ýcheta, deıstvennogo kommercheskogo rascheta, soblúdenıe rejıma ekonomıı trebýıýt povsednevnogo analıza zatrat ı ne­proızvodıtelnyh rashodov ı poter po statám ı elementam. Prınátıe taktıcheskıh ýpravlencheskıh reshenıı delaet neobho­dımym postoıannyı analız razlıchnyh varıantov ekonomıcheskıh parametrov. Vybor naılýchshego varıanta hozáıstvennogo razvı­tıa nerazryvno svázan s tekýshım ı prognoznym ekonomıche­skım analızom ı osnovyvaetsá na ekonomıko-matematıcheskom modelırovanıı, sıstemnom analıze effektıvnostı.

  Bez analıza vlıanıa na ekonomıký organızasıı vneshneı ı vnýtrenneı sredy, sostoıanıa rynka, pokýpateleı ı potrebıte­leı prodýksıı, konkýrentnoı obstanovkı, rynochnyh sen, ko­nechnyh fınansovyh rezýltatov nevozmojny razrabotka marke­tıngovyh programm ı kontrol za ıh ıspolnenıem.

  Ekonomıcheskıı analız ı ego sostavnaıa chast— fınansovyı analız — ıavláútsá neotemlemoı chastú razrabotkı praktıche­skı vseh vıdov bıznes-planov ı sýshestvennymı elementamı ýpravlenıa fınansamı v selom. Praktıcheskı vse polzovatelı fınansovoı ochetnostı prıbegaıýt k metodam fınansovogo ana­lıza dlá prınátıa reshenıı po optımızasıı svoıh ınteresov. /3/

  Obshaıa shema analıza ekonomıkı mojet byt predstavlena sledýıýshım obrazom na rısýnke  2.

  Odnako dannaıa shema ne daet polnogo predstavlenıa o so­vokýpnostı vıdov ekonomıcheskogo analıza, vypolnáemogo organızasıamı. V osnove klassıfıkasıı ekonomıcheskogo analıza lejat raznye prıznakı.

 

Rıs. 2 Shema ekonomıcheskogo analıza

 

Po rolı v ýpravlenıı vydeláút:

- ýpravlencheskıı (vnýtrennıı) analız, kotoryı ıavláetsá so­stavnoı chastú ýpravlencheskogo ýcheta ı obespechıvaet ana­lıtıcheskoı ınformasıeı rýkovodstvo predprıatıa;

- fınansovyı (vneshnıı) analız, vystýpaıýshıı sostavnoı chastú fınansovogo ýcheta, obespechıvaıa vneshnıh polzo­vateleı ınformasıeı o predprıatıı.

Po perıodıchnostı analız byvaet:

- perspektıvnym (prognoznym, predvarıtelnym);

- operatıvnym;

- tekýshım (retrospektıvnym), vypolnáemym po ıtogam

deıatelnostı za tot ılı ınoı perıod.

V zavısımostı ot haraktera obektov ýpravlenıa ımeet me­sto analız po:

- otraslám ekonomıkı;

- ýrovnám obshestvennogo proızvodstva ı ýpravlenıa (otrasl, obedınenıe, grýppa vzaımosvázannyh organızasıı, pred-

prıatıa, fılıaly ı strýktýrnye proızvodstvennye edı­nısy);

- stadıam prosesa rasshırennogo vosproızvodstva (proız­vodstvo, obmen, raspredelenıe, potreblenıe);

- sostavnym elementam proızvodstva (trýdovym, materıal­nym ı fınansovym resýrsam) ı otdelnym elementam pro­ızvodstvennyh otnoshenıı (trýdovym, fınansovym, kre­dıtnym).

Po sýbektam ýpravlenıa vydeláút ekonomıcheskıı analız, vypolnáemyı:

- rýkovodstvom ı ekonomıcheskımı slýjbamı;

- sobstvennıkamı ı organamı hozáıstvennogo ýpravlenıa;

- postavshıkamı;

- pokýpatelámı;

- aýdıtorskımı fırmamı;

- kredıtnymı organızasıamı;

- nalogovymı ı fınansovymı organamı. Po soderjanıý ı polnote ızýchaemyh voprosov ekonomıche­skıı analız delát na:                           

- polnyı (analız hozáıstvennoı deıatelnostı organızasıı v selom);

- lokalnyı (analız deıatelnostı otdelnyh podrazdelenıı);

- tematıcheskıı (analız otdelnyh fýnksıonalnyh sıstem ekonomıkı).

          Po metodam ızýchenıa obekta vydeláút analız:

-  sıstemnyı;

- fýnksıonalno-stoımostnyı;

- sravnıtelnyı;

- faktornyı;

- dıagnostıcheskıı (ekspress-analız), kotoryı pozvoláet ýstanovıt harakter narýshenıı normalnogo hoda ekono­mıcheskogo prosesa;

- marjınalnyı — metod osenkı ı obosnovanıa effektıv­nostı ýpravlencheskıh reshenıı na osnovanıı prıchınno-sledstvennoı vzaımosvázı obemov prodaj, prıbylı ı ız­derjek, razdeláemyh na postoıannye ı peremennye;

- ekonomıko-matematıcheskıı, pozvoláúshıı ýstanovıt op­tımalnyı varıant ýpravlencheskogo reshenıa po ıspol­zovanıý proızvodstvennyh resýrsov;

- stohastıcheskıı, vklúchaıa  regressıonno- korrelásıonnyı ı dr.

Po soderjanıý vypolnáemyh raschetov razlıchaıýt:

-kompleksnyı ekonomıcheskıı analız, vklúchaıýshıı eko­nomıcheskýıý ı tehnıcheskýıý storoný proızvodstva, analız sosıalnyh ı prırodnyh ýslovıı vo vzaımosvázı s proız­vodstvom;

- tehnıko-ekonomıcheskıı analız;

- sosıalno-ekonomıcheskıı analız;

- ekonomıko-pravovoı analız;

- ekonomıko-ekologıcheskıı analız;

- aýdıtorskıı analız.

Sýbektamı ekonomıcheskogo analıza vystýpaıýt polzovate­lı ekonomıcheskoı ınformasıı kommercheskoı organızasıı kak neposredstvenno, tak ı oposredovanno zaınteresovannye v ee deıatelnostı.

  Spektr osnovnyh polzovateleı ınformasıı vesma shırok. /4/

  K neposredstvenno zaınteresovannym otnosátsá te, kto svá­zan s organızasıeı ýchastıem v kapıtale, dolgovymı ı drýgımı hozáıstvennymı otnoshenıamı. Oposredovanno zaınteresovan­nye ıspolzýıýt ekonomıcheskýıý ınformasıý v chısto profes­sıonalnyh seláh; etı polzovatelı ınformasıı neposredst­venno ne zaınteresovany v deıatelnostı organızasıı, no po ýs­lovıam kontrakta doljny zashıshat ınteresy pervoı grýppy polzovateleı.

  Razlıchaıýtsá ne tolko polzovatelı ınformasıı, no ı ıh ekonomıcheskıe ınteresy (ýchastıe) k hozáıstvennoı deıatelno­stı kompanıı, a takje selı, kotorye onı presledýıýt v hode analıza smotrım na rısýnke 3.

  Interes sobstvennıkov prı analıze fınansovyh ochetov — povyshenıe dohodnostı na vlojennyı kapıtal (dıvıdendov ılı normy dıvıdenda), obespechenıe stabılnostı fırmy, optımı­zasıa dolı sobstvennogo kapıtala, povyshenıe effektıvnostı ıspolzovanıa proızvodstvennyh resýrsov. Kredıtory ı ınve­story analızırýıýt fınansovye ochety, chtoby mınımızırovat svoı rıskı po zaımam ı vkladam, reshıt vopros o prodlenıı sroka ssýdy ı ýslovıah predostavlenıa zaıma, garantıı vozvra­ta kredıta, vygodnostrazmeshenıa kapıtala. Glavnaıa sel kre­dıtorov — chıstyı denejnyı potok, lıkvıdnostaktıvov, na­dejnostı stabılnostpolýchenıa vyrýchkı ı prıbylı. Vnı­manıe ınvestorov obrasheno na ýroven prıbylı, kotorýıý onı mogýt polýchıt na vlojennyı kapıtal.

  Ýpravlencheskıı personal (menejment kompanıı) analızı­rýet vse sfery deıatelnostı; dlá nego analız — eto sredstvo kontrolá ı osnovnoı ınstrýment ýpravlenıa, poetomý ýprav­lensy osýshestvláút sıstematıcheskoe nablúdenıe za vzaımosvá­zannymı sobytıamı, stremás svoevremenno obnarýjıt pro­blemy, kontrolırýıýt predstavlenıe fınansovoı ınformasıı vneshnım polzovatelám.

  K ne osnovnym polzovatelám ekonomıcheskoı ınformasıı ot­nosátsá strahovye kompanıı, aýdıtorskıe ı Konsaltıńovye fır­my, fondovye bırjı, ıýrıdıcheskıe fırmy, assosıasıı, presa, profsoıýzy ı dr.

  V polnom obeme fınansovoı ınformasıeı mojet vospol­zovatsá tolko rýkovodstvo predprıatıa. Vse ostalnye sýb­ekty ekonomıcheskogo analıza polzýıýtsá tolko pýblıchnoı ın­formasıeı.

Rıs. 3 Polzovatelı analıtıcheskoı ınformasıı, ıh ınteresy ı sel analıza

 

  V prosese fınansovogo (vneshnego) analıza vypolnáútsá ras­chety po opredelenıý:

- absolútnyh pokazateleı prıbylı, vyrýchkı, ızderjek;

- otnosıtelnyh pokazateleı rentabelnostı;

- rynochnoı ýstoıchıvostı, lıkvıdnostı balansa, plateje­sposobnostı organızasıı;

- effektıvnostı ıspolzovanıa sobstvennogo kapıtala;

- effektıvnostı ıspolzovanıa zaemnyh sredstv;

- effektıvnostı avansırovanıa kapıtala (ınvestısıonnyı analız);

- ekonomıcheskoı dıagnostıkı fınansovogo sostoıanıa orga­nızasıı ı reıtıńovoı osenkı organızasıı-emıtenta. /5/

  Osnovnoı selú fınansovogo analıza ıavláetsá polýchenıe nebolshogo chısla klúchevyh (naıbolee ınformatıvnyh) parametrov, daıýshıh obektıvnýıý ı tochnýıý kartıný fınansovogo sostoıanıa predprıatıa, ego prıbyleı ı ýbytkov, ızmenenıı v strýktýre aktıvov ı pasıvov, v raschetah s debıtoramı ı kredıtoramı. Prı etom analıtıka ı ýpravláúshego (menejera) mojet ınteresovat kak tekýshee fınansovoe sostoıanıe predprıatıa, tak ı ego proeksıa na blıjaıshýıý ılı bolee otdalennýıý perspektıvý, t.e. ojıdaemye parametry fınansovogo sostoıanıa. /6/

    Osnovnymı zadachamı analıza ıavláútsá:

1) osenka velıchıny, razmeshenıa, dvıjenıa, strýktýry ı formırovanıa sredstv, ıstochnıkov sredstv ı kapıtala, effek­tıvnostı bıznes-planov, ınvestısıonnoı, lızıńovoı ı marketıńovoı deıatelnostı;

2) opredelenıe stepenı ıspolzovanıa obshego, osnovnogo ı oborotnogo kapıtala ı trýdovyh resýrsov;

3) osenka fınansovogo sostoıanıa, ego prognozırovanıa ı op­redelenıe veroıatnostı bankrotstva;

4) razgranıchenıe zavısáshıh ı ne zavısáshıh ot predprıatıa prıchın otklonenıa faktıcheskıh pokazateleı ot bazovyh ı ko­lıchestvennoe ıh ızmenenıe;

5) vyıavlenıe rezervov povyshenıa effektıvnostı fınanso­vo-hozáıstvennoı deıatelnostı ı pýteı ıh ıspolzovanıa, so­deıstvıe tehnıcheskomý progresý ı rasprostranenıe peredovo­go opyta;

6) prognozırovanıe ojıdaemyh rezýltatov fınansovo-ho­záıstvennoı deıatelnostı na predydýshıı perıod;

7) podgotovka materıalov dlá vybora optımalnyh ýprav­lencheskıh reshenıı.

  Iz vysheprıvedennyh teoretıcheskıh formýlırovok schıtaıý, chto ekonomıcheskıı analız, ıavláás dısıplınoı prıkladnoı, opravdyvaet sebá v polnoı mere lısh togda, kogda prınosıt re­alnýıý polzý, t.e. vyıavláet neıspolzovannye rezervy na vseh stadıah formırovanıa proızvodstvennogo potensıala ı ef­fektıvnostı ego ıspolzovanıa.

 

 

 

 

1.2 Osnovnye napravlenıa fınansovogo analıza hozáıstvýıýshıh sýbektov

 

  Býhgalterskaıa ochetnostorganızasıı slýjıt osnovnym ıs­tochnıkom ınformasıı o ee deıatelnostı. Polnyı vsestoron­nıı analız ochetnostı neobhodım prejde vsego sobstvennıkam ı admınıstrasıı organızasıı dlá prınátıa ýpravlencheskıh reshenıı.

  Naıbolshıı obem ınformasıı, neobhodımoı dlá analıza, soderjıt býhgalterskıı balans, aktıv kotorogo harakterızýet ımýshestvo organızasıı, ego sostav ı sostoıanıe v denejnoı for­me. V Respýblıke Kazahstan aktıv balansa stroıtsá v porádke vozrastaıýsheı lıkvıdnostı sredstv, t.e. v prámoı zavısımostı ot skorostı prevrashenıa etıh aktıvov v denejnýıý formý.

  Pasıv balansa otrajaet sostav ı sostoıanıe prav na ımý­shestvo, voznıkaıýshee v prosese hozáıstvennoı deıatelnostı organızasıı ý predprınımateleı, aksıonerov, gosýdarstva, ınvestorov, bankov ı dr. Vse obázatelstva organızasıı delát­sá mejdý sobstvennıkamı ı tretımı lısamı. Obázatelstva pered sobstvennıkamı sostoıat ız kapıtala, kotoryı organıza­sıa polýchaet ot aksıonerov ı paıshıkov prı ýchrejdenıı ılı v vıde dopolnıtelnyh vznosov, ı ız kapıtala, kotoryı orga­nızasıa generırýet v prosese svoeı deıatelnostı, reınvestı­rýıa prıbyl. Vneshnıe obázatelstva byvaıýt dolgosrochnymı ılı kratkosrochnymı ı predstavláút soboı ıýrıdıcheskıe prava ınvestorov ılı kredıtorov na ımýshestvo organızasıı. Statı pasıva grýppırýıýtsá po stepenı srochnostı pogashenıa (voz­vrata) obázatelstv.

  Balans pozvoláet osenıt effektıvnostrazmeshenıa kapı­tala, ego dostatochnostdlá tekýsheı hozáıstvennoı deıatelno­stı ı razvıtıa, razmer ı strýktýrý zaemnyh sredstv ı effek­tıvnostıh prıvlechenıa. Vmeste s dannymı FO 2 «Ochet o dohodah ı rashodah» ı FO 3 «Ochet ob dvıjenıı deneg», FO 4 «Ochet ob ızmenenıı v sobstvennom kapıtale» balans pozvoláet osenıt fınansovoe sostoıanıe organızasıı, rentabelnostee deıatelnostı, realızovannoı prodýksıı, opredelıt velıchıný chıstoı prıbylı, ostaıýsheısá v rasporájenıı organızasıı, potok denejnyh sredstv ı t.d. /5/

   Býhgalterskaıa ochetnostorganızasıı doljna vklúchat po­kazatelı deıatelnostı fılıalov, predstavıtelstv ı ınyh strýktýrnyh podrazdelenıı, v tom chısle vydelennyh na samo­stoıatelnyı balans.

   Godovaıa býhgalterskaıa ochetnostsostavláetsá za ochetnyı god, t.e. s 1 ıanvará po 31 dekabrá kalendarnogo goda, ı pred­stavláetsá nazvannym vyshe polzovatelám posle ýtverjdenıa ýchredıtelámı ılı obshım sobranıem aksıonerov ne ranee 60 dneı ı ne pozdnee 90 dneı po okonchanıı goda.

   Po sfere dostýpnostı ınformasıý mojno razdelıt na otkrytýıý ı zakrytýıý (sekretnýıý). Informasıa, soderjashaıasá v býhgalterskoı ı statısıcheskoı ochetnostı, vyhodıt za predely hozáıstvýıýshego sýbekta ı ıavláetsá otkrytoı ınformasıeı. Kajdyı hozáıstvýıýshıı sýbekt razrabatyvaet svoı planovye pokazatelı, normy, normatıvy, tarıfy, lımıty, sıstemý ıh osenkı ı regýlırovanıa fınansovoı deıatelnostı. Eta ınformasıa sostavláet ego kommercheskýıý taıný, a ınogda ı “noý-haý”. /4/

  Ispolzovanıe býhgalterskogo balansa pozvoláet  osenıt sostoıanıe ekonomıcheskogo potensıala na nachalo ı kones ochetnogo perıoda, a takje vyıavıt ego ızmenenıe.   Pokazatelı ocheta o prıbyláh ı ýbytkah ıspolzýıýtsá dlá osenkı effektıvnostı deıatelnostı ekonomıcheskogo sýbekt, effektıvnostı ıspolzovanıa ı razmeshenıa ekonomıcheskıh resýrsov ı kapıtala (aktıvov ı pasıvov).

  Osenıvaıa po balansý ımýshestvennyı potensıal, sledýet ýchıtyvat pravıla osenkı stateı balansa.

   V nastoıashee vremá v býhgalterskom balanse my nablúdaem smeshenıe raznoobraznyh stoımostnyh osenok aktıvov ı obázatelstv. Takoe polojenıe svıdetelstvýet ob otsýtstvıı edınoı konsepsıı v etom vajnom dele, a takje  sozdaet neopravdannye trýdnostı dlá polzovateleı býhgalterskoı ochetnostı. Razlıchnyı podhod k formırovanıý pokazateleı býhgalterskoı ochetnostı sereznym obrazom ıskajaet rezýltaty osenkı fınansovogo polojenıa ekonomıcheskogo sýbekta. /9/

Osenka ımýshestvennogo potensıala po pokazatelem býhgalterskogo balansa ne mojet byt spravedlıvoı. Prı sostavlenıı balansa, my stalkıvaemsá so sledýıýshımı varıantamı osenkı ekonomıcheskıh resýrsov predprıatıa:

  Po spravedlıvoı (realnoı) stoımostı v balanse otrajaetsá takoı  vıd aktıvov, kak  ınostrannaıa valúta, denejnye sredstva.

  Kredıtorskaıa ı debıtorskaıa zadoljennosta takje drýgıe obázatelstva, kak pravılo, v balanse otrajaıýtsá po pervonachalnoı stoımostı.

  V selom materıalnye oborotnye sredstva v ochete otrajaıýtsá po smeshannoı stoımostı:

- odna chastmaterıalnyh zapasov – po pervonachalnoı stoımostı;

- drýgaıa materıalnyh zapasov – po stoımostı vozmojnoı realızasıı;

  Chastdolgosrochnyh aktıvov (osnovnye sredstva ı dr.) obychno otrajaıýtsá po pereosenennoı stoımostı, zachastýıý ne sovpadaıýsheı s realnoı stoımostú po konkretnym ınventarnym obektam.

  Takoı balans kak vajneıshıı ıstochnık ınformasıı v takıh ýslovıah rezko snıjaet svoıý sennost poskolký v nem soderjatsá ne realnye, a lısh prıblıjennye k deıstvıtelnostı stoımostnye osenkı resýrsov ekonomıcheskogo sýbekta.

  Strýktýrý ımýshestvennogo potensıala mojno predstavıt v sootvetstvıı so strýktýroı býhgalterskogo balansa:

  Imýshestvo, ıspolzýemoe dlıtelnoe vremá (bolee 12 mesásev) – dolgosrochnye aktıvy.

  Imýshestvo, kotoroe za korotkıı promejýtok vremenı (menee 12 mesásev) prınosıt dohod predprıatıý – kratkosrochnye aktıvy.

  V balanse dolgosrochnye aktıvy predstavleny statámı: nematerıalnye aktıvy, osnovnye sredstva, dohodnye vlojenıa v materıalnye sennostı ı fınansovye vlojenıa. Obedınáet etı aktıvy to obstoıatelstvo, chto, voznıknýv na predprıatıı v nekotoroı materıalno-veshestvennoı forme kak rezýltat opredelen­nyh sdelok, onı prebyvaıýt v etoı forme, kak pravılo, v techenıe bolee odnogo goda. Obshım prınsıpom otrajenıa etıh aktıvov v ochetnostı ıavláetsá prımenenıe osenkı netto. /10/

 

 

 

2. ANALIZ OSNOVNYH FINANSOVYH POKAZATELEI

AO «KAZTRANSERVIS» 

 

 

2.1 Obshıe svedenıa o predprıatıı AO «KAZTRANSERVIS»

 

  Fılıal «Severnyı» Aksıonernogo obshestva «KAZTRANSERVIS» (dalee Fılıal) ıavláetsá obosoblennym strýktýrnym podrazdelenıem aksıonernogo obshestva «KAZTRANSERVIS» (dalee-Obshestvo)     

Fılıal «Severnyı»Aksıonernogo obshestva KazTransservıs» (dalee-fılıal) ıavláetsá obosoblennym strýktýrnym podrazdelenıem Aksıonernogo obshestva «KAZTRANSSERVIS» (dalee-Obshestvo), raspolojennym vne mesta nahojdenıa Obshestva.

Fılıal sozdan v sootvetstvıı s zakonodatelstvom Respýblıkı Kazahstan ı pereregıstrırovan na osnovanıı reshenıa soveta dırektorov (protokol ot 11 ıýná 2004goda № 11)

         Fılıal osýshestvláet svoıý deıatelnostv sootvetstvıı s zakonodatelstvom Respýblıkı Kazahstan ,prıkazamı , rasporájenıamı ı ınymı aktamı Obshestva, Ýstavom Obshestva, a takje nastoıashım polojenıem.

          Fılıal ne ıavláetsá ıýrıdıcheskım lısom.

           Polnoe naımenovanıe obshestva:

Na gosýdarstvennom  ıazyke-«Qazkólik servıs» aksıonerlik qoǵamy;

Na rýsskom ıazyke – Aksıonernoe obshestvo «KAZTRANSSERVIS»

Mesto nahojdenıa Obshestva: 473000, Respýblıka Kazahstan, gorod Astana, raıon Almaty, ýlısa Jýbanova, 63a.

           Dannye o regıstrasıı Obshestva: svıdetelstva o gosýdarstvennoı pereregıstrasıı № 11901-1901-AO ot 1 aprelá 2004 god.

  

        Naımenovanıe Fılıala:

1)Polnoe:

Na gosýdarstvennom ıazyke - «Qazkólikservıs» aksıonerlik qoǵamnyń «Soltústik» fılıaly, na rýsskom ıazyke – fılıal «Severnyı» Aksıonernogo obshestva «Kaztransservıs».

2) Sokrashennoe:

- na gosýdarstvennom ıazyke -  «Qazkólikservıs» AQ «Soltústik» fılıaly;

- na rýsskom ıazyke – fılıal   «Severnyı» AO «Kaztransservıs».

Fılıal ımeet otdelnyı balans. Dlá organızasıı ı vedenıa svoeı deıatelnostı Fılıal otkryvaet tekýshıe scheta v bankah v ýstanovlennom zakonodatelstvom porádke.

 Fılıal ımeet pechat, shtampy ı blankı so svoımı naımenovanıem, tovarnym znakom ı naımenovanıem Obshestva.

  Srok deıstvıa Fılıala ne ogranıchen.

   Predmetom deıatelnostı Obshestva ıavláútsá:

- bespereboınoe ı kachestvennoe obespechenıe ekonomıkı ı naselenıa v okazanıı ýslýg po perevozke grýzov, v tom chısle opasnyh, v konteınerah  ı grýzovyh vagonah (vo vseh vıdah soobshenıı);

- ýdovletvorenıe potrebnosteı grýzootpravıteleı, grýzopolýchateleı v organızasıı perevozok grýzov v konteınerah ı grýzovyh vagonah;

- organızasıa ýslýg po perevozke grýzov, v tom chısle opasnyh, v konteınerah ı grýzovyh vagonah, okazanıe vseh sopýtstvýıýshıh ýslýg ıýrıdıcheskım ı fızıcheskım lısam (vo vseh vıdah soobshenıı);

- marketıńovaıa deıatelnost

- okazanıe transportno-ekspedıtorskıh ýslýg;

Obespechenıe vneshneekonomıcheskoı svázeı;

- obespechenıe rosta grýzoperevozok po mejdýnarodnym transportnym korıdoram;

- ınaıa deıatelnost ne zapreshennaıa zakonodatelstvom Respýblıkı Kazahstan.

Fılıal sozdan v seláh:

- organızasıı ýslýg po perevozke grýzov v konteınerah ı grýzovyh vagonah, okazanıa vseh sopýtstvýıýshıh ýslýg ıýrıdıcheskım ı fızıcheskım lısam (vo vseh vıdah soobshenıı);

- obespechenıe konkýrentosposobnostı konteınernyh perevozok na terrıtorıı Kazahstana ı drýgıh gosýdarstv.

Dlá dostıjenıa ýkazannyh seleı ı vypolnenıa zadach Fılıal osýshestvláet sledýıýshıe vıdy deıatelnostı:

- organızasıa rabot po ýchetý ı eksplýatasıı grýzovyh vagonov ı konteınerov;

- osýshestvlenıe remonta jeleznodorojnogo podvıjnogo sostava ı konteınerov, v tom chısle spesıalnyh konteınerov, prımenáemyh dlá perevozok opasnyh grýzov;

- okazanıe transportno-ekspedısıonnyh ýslýg;

- pasportızasıa konteınernogo ı vagonnogo parka;

- regýlırovanıe porojnımı konteıneramı kazahstanskogo parka po setı Respýblıkı Kazahstan soglasno ejesýtochnoı spravke o dıslokasıı vsego konteınernogo parka ı potrebnosteı  na otgrýzký po zadanıý Obshestva.

Obshee ýpravlenıe Fılıalom osýshestvláet Obshestvo.

K kompetensıı Obshestva po ýpravlenıý Fılıalom otnosıtsá:

- ýtverjdenıe Polojenıa o Fılıale, vnesenıe v nego ızmenenıı ı dopolnenıı;

- opredelenıe osnovnyh napravlenıı deıatelnostı Fılıala, ýtverjdenıe planov ı ochetov ob ıh vypolnenıı;

- zaklúchenıe, ızmenenıe ı rastorjenıe ındıvıdýalnyh trýdovyh dogovorov s dırektorom Fılıala, ego zamestıtelem, glavnym ınjenerom ı glavnym býhgalterom Fılıala;

- ýtverjdenıe shtatnogo raspısanıa ı opredelenıe strýktýry Fılıala;

- ýtverjdenıe búdjeta Fılıala;

- ýtverjdenıe godovyh ochetov ı zaklúchenıı aýdıtora, opredelenıe porádka raspredelenıa dohoda  ı porádka ýbytkov Fılıala;

- ınye deıstvıa, predýsmotrennye zakonodatelstvom Respýblıkı Kazahstan ı Ýstavom Obshestva.

Neposredstvennoe rýkovodstvo deıatelnostú Fılıala osýshestvláet dırektor.

Dırektor Fılıala organızýet rabotý Fılıala ı rýkovodıt eıý na osnovanıı doverennostı, vydannoı Obshestvom, neset otvetstvennostza vypolnenıe vozlojennyh na Fılıal zadach, sostoıanıe ıspolnıtelskoı ı trýdovoı dısıplıny ı osýshestvlenıe Fılıalom vıdov deıatelnostı, opredelennyh nastoıashım Polojenıem.

Ishodáshaıa korespondensıa Fılıala podpısyvaetsá dırektoram Fılıala ı ego zamestıtelem v predelah svoeı kompetensıı.

Imýshestvo, ýchıtyvaemoe na balanse Fılıala, ıavláetsá sobstvennostú obshestva.

 Ýchetnaıa polıtıka Aksıonernogo obshestva  «KAZTRANSERVIS». (dalee –Obshestva) razrabotana na osnovanıı Zakona Respýblıkı Kazahstan  «O býhgalterskom  ýchete   ı  fınansovoı ochetnostı» ot 26 dekabrá 1995  goda № 2732, mejdýnarodnyh standartov fınansovoı ochetnostı (vklúchaıýt v sebá mejdýnarodnye standarty býhgalterskogo ýcheta- «IAS», mejdýnarodnye standarty fınansovoı ochetnostı – «IFRS» ı Interpretasıı k nım - dalee - MSFO),   normatıvnyh  pravovyh  aktov Respýblıkı Kazahstan po býhgalterskomý ýchetý ı fınansovoı ochetnostı, a takje metodıcheskıh rekomendasıı po prımenenıý MSFO, razrabotannyh ýpolnomochennym organom po regýlırovanıý býhgalterskogo ýcheta.

Obshestvo rasprostranáetsá na vse ee strýktýrnye podrazdelenıa, nezavısımo ot mesta ıh raspolojenıa ı organızasıı, kontrolırýemye Materınskoı kompanıeı (dalee – dochernıe organızasıı) v seláh sostavlenıa konsolıdırovannoı fınansovoı ochetnostı. /4/

      Ochetnym perıodom dlá Materınskoı kompanıı ı dochernıh organızasıı (dalee – Grýppa)  ıavláetsá kvartal ı kalendarnyı god.

          Obshestvo ıavláetsá ıýrıdıcheskım lısom ı osýshestvláet svoıý deıatelnostna osnove zakonodatelstva Respýblıkı Kazahstan ı Ýstava Obshestva.

          Obshestvo ımeet tekýshıı,  valútnye ı drýgıe scheta v bankah,  pechat s ýkazanıem  svoego  naımenovanıa na gosýdarstvennom ı rýsskom ıazykah.

          Pravıtelstvo, predstavlennoe Mınısterstvom transporta ı kommýnıkasıı Respýblıkı Kazahstan, ıavláetsá edınstvennym aksıonerom Kompanıı.

          Dlá organızasıı ı vedenıa svoeı deıatelnostı Obshestva ı ee fılıaly ımeıýt tekýshıe ı drýgıe scheta v bankah. /4/

Narádý s osnovnymı vıdamı deıatelnostı Kompanıa mojet polýchat dohody ot procheı deıatelnostı, k nım otnosátsá realızasıa dolgosrochnyh aktıvov, fınansovyh ınvestısıı, tovarno-materıalnyh zapasov, dohody po prosentam, dıvıdendam ı drýgım operasıam.

         Organamı Obshestva ıavláútsá:

-  vysshıı organ - Aksıoner;

-  organ ýpravlenıa - Sovet dırektorov;

- ıspolnıtelnyı organ - Pravlenıe.

          Predsedatel Pravlenıa – Prezıdent Obshestva osýshestvláet rýkovodstvo tekýsheı deıatelnostú Kompanıı.

          Deıatelnostvhodáshıh v sostav strýktýrnyh podrazdelenıı Obshestva ýpravlenıı býhgalterskogo ýcheta, otdelov, sektorov býhgalterskogo ýcheta ı býhgalterskıh slýjb fılıalov Obshestv kýrırýet Glavnyı býhgalter Obshestva.

           Prezıdent Obshestva opredeláet perechen doljnostnyh lıs, ımeıýshıh pravo podpısı na býhgalterskıh dokýmentah. Prezıdent Obshestva ılı lıso, ego zamenáúshee opredeláet perechen lıs, ımeıýshıh dostýp k krıtıchnym býhgalterskım ı fınansovym dokýmentam. Analogıchnoe ýtverjdenıe ýstanavlıvaetsá fılıalom prıkazom za podpısú dırektora fılıala ılı rýkovodıtelá, kýrırýıýshego dannoe podrazdelenıe.

          Strýktýrnye podrazdelenıa Obshestva, dochernıe organızasıı osýshestvláút vedenıe býhgalterskogo ýcheta, sostavláút v ýstanovlennom obeme ı predstavláút v ýstanovlennye srokı v Departament býhgalterskogo ýcheta Obshestva  ınformasıý o fınansovo – hozáıstvennoı deıatelnostı ı fınansovýıý ochetnostpo formam, ýtverjdennym Mınısterstvom fınansov Respýblıkı Kazahstan ı vnýtrıvedomstvennýıý ochetnost /4/

V Kompanıı vedenıe býhgalterskogo ýcheta osýshestvláetsá avtomatızırovannym sposobom. /4/

          Dlá vedenıa býhgalterskogo ýcheta strýktýrnye podrazdelenıa Obshestva ıspolzýıýt edınýıý avtomatızırovannýıý sıstemý býhgalterskogo ýcheta.  V otdelnyh strýktýrnyh podrazdelenıah Obshestva ıspolzýetsá ıntegrırovannaıa ınformasıonnaıa sıstema, prı neobhodımostı v sovokýpnostı s sýshestvýıýshımı programmnymı prodýktamı.

          V  Obshestva v býhgalterskom ýchete prımenáetsá rabochıı plan schetov býhgalterskogo ýcheta fınansovo-hozáıstvennoı deıatelnostı Kompanıı, razrabotannyı po rekomendasıam Mınısterstva fınansov Respýblıkı Kazahstan.

          Sıstema ýcheta Obshestva vklúchaet v sebá fınansovyı ı ýpravlencheskıı ýchet:

         Fınansovyı ýchet ohvatyvaet ýchetnýıý ınformasıý, kotoraıa ıspolzýetsá vnýtrennımı ı vneshnımı polzovatelámı ı osnovan na standartah býhgalterskogo ýcheta ı prınsıpah ýcheta. Rezýltaty fınansovogo ýcheta, otrajaıýtsá v fınansovoı ochetnostı, prednaznachaemoı, prejde vsego, dlá vneshnıh polzovateleı. Ýpravlencheskıı ýchet rassmatrıvaet potrebnostı vnýtrennıh polzovateleı (menejerov) dlá analıza tekýshıh ı perspektıvnyh sıtýasıı, deıatelnostı razlıchnyh podrazdelenıı, planırovanıa ı prınátıa effektıvnyh ýpravlencheskıh reshenıı. Ýpravlencheskıı ýchet ohvatyvaet vse vıdy ýchetnoı ınformasıı, v tom chısle proızvodstvennyı ýchet, formırýıýshıı proızvodstvennýıý sebestoımostprodýksıı, rabot, ýslýg. Obshestvom vedetsá razdelnyı ýchet dohodov, zatrat ı aktıvov v sootvetstvıı s Pravılamı vedenıa razdelnogo ýcheta, ýtverjdennymı Agentstvom Respýblıkı Kazahstan po regýlırovanıý estestvennyh monopolıı (dalee – Pravıla) /9/

Fınansovaıa ochetnostsostavláetsá v sootvetstvıı s prınsıpamı nachıslenıa ı nepreryvnostı deıatelnostı ı kachestvennymı harakterıstıkamı fınansovoı ochetnostı: ponátnostı, ýmestnostı, nadejnostı ı sopostavımostı. Fınansovaıa ochetnostpodgotavlıvaetsá na osnove pervonachalnoı stoımostı ılı faktıcheskoı stoımostı prıobretenıa, krome osenkı osnovnyh sredstv ı ınvestısıonnyh sennyh býmag, godnyh dlá prodajı, kotorye osenıvaıýtsá po spravedlıvoı stoımostı.

Podgotovka fınansovoı ochetnostı predýsmatrıvaet ıspolzovanıe rýkovodstvom Kompanıı sýbektıvnyh osenok ı dopýshenıı, vlıaúshıh na ýchtennye sýmmy aktıvov ı obázatelstv, dohodov ı rashodov v techenıe ochetnogo perıoda. Takıe osenkı otnosátsá k sroký poleznoı slýjby, rezervam na nelıkvıdnye tovarno-materıalnye zapasy, rezervam na obesenenıe osnovnyh sredstv, rezervam po somnıtelnym dolgam, rezervam na obázatelstva po voznagrajdenıý rabotnıkov posle okonchanıa trýdovoı deıatelnostı ı otsrochennomý podohodnomý nalogý. Faktıcheskıe rezýltaty mogýt otlıchatsá ot etıh sýbektıvnyh osenok. /4/

          Konsolıdırovannaıa fınansovaıa ochetnostsostavláetsá  v sootvetstvıı s trebovanıamı MSFO 27 «Konsolıdırovannaıa ı otdelnaıa fınansovaıa ochetnost.

          V sootvetstvıı s MSFO 39 «Fınansovye ınstrýmenty: prıznanıe ı osenka» Kompanıa ı Grýppa prıznaet fınansovye aktıvy ı obázatelstva v svoem otdelnom ı konsolıdırovannom býhgalterskom balanse togda ı tolko togda, kogda ona stanovıtsá ýchastnıkom sootvetstvýıýshego dogovora po ınstrýmentý.

         Ýchet nematerıalnyh aktıvov osýshestvláetsá v sootvetstvıı  s MSFO 38 «Nematerıalnye aktıvy».

         Ýchet osnovnyh sredstv osýshestvláetsá v sootvetstvıı s MSFO 16 «Osnovnye sredstva».

          Ýchet tovarno-materıalnyh zapasov osýshestvláetsá v sootvetstvıı s MSFO 2 «Zapasy» v kolıchestvenno – sýmmovom vyrajenıı.

         Analıtıcheskıı ýchet tovarno-materıalnyh zapasov vedetsá po podochetnym lısam, po naımenovanıam tovarno-materıalnyh zapasov   (po markam, sortam, razmeram, nomenklatýrnym nomeram). Spısanıe sebestoımostı tovarno-materıalnyh zapasov proızvodıtsá po metodý srednevzveshennoı stoımostı. /4/

          V sootvetstvıı s MSFO 36 «Obesenenıe aktıvov» na kajdýıý datý sostavlenıa godovoı fınansovoı ochetnostı osenıvaetsá nalıchıe lúbyh prıznakov, ýkazyvaıýshıh na vozmojnoe obesenenıe aktıva.

Ýchet dolgosrochnyh aktıvov, prednaznachennyh dlá prodajı, vedetsá v sootvetstvıı s MSFO 5 «Dolgosrochnye aktıvy, prednaznachennye dlá prodajı ı prekrashennaıa deıatelnost. /6/

          Ýchet operasıı v ınostrannoı valúte (operasıı v drýgıh valútah, krome tenge) vedetsá v sootvetstvıı s MSFO 21 «Vlıanıe ızmenenıı valútnyh kýrsov».

          Kompanıa  vyplachıvaet voznagrajdenıe svoım rabotnıkam po okonchanıı trýdovoı deıatelnostı v sootvetstvıı s Kollektıvnym dogovorom mejdý Kompanıeı ı ego trýdovym kollektıvom, chto klassıfısırýetsá v sootvetstvıı s  MSFO 19 «Voznagrajdenıe rabotnıkam» kak «Pensıonnyı plan s opredelennym razmerom vyplat».

          Dohod Obshestva obrazýetsá za schet operasıonnoı ı drýgoı deıatelnostı, ne otnosásheısá k operasıonnoı. Dohod prıznaetsá, kogda ımeetsá veroıatnosttogo, chto Obshestvo polýchıt býdýshıe vygody, kotorye mogýt byt nadejno ızmereny.

          Zatraty na proızvodstvo     ýchıtyvaıýtsá v  sootvetstvıı s MSFO 2 «Zapasy» ı Nomenklatýroı rashodov po osnovnoı deıatelnostı jeleznyh dorog Respýblıkı Kazahstan po hozáıstvam jeleznodorojnogo transporta, statám ı elementam zatrat.

         V sootvetstvıı s MSFO 23 «Zatraty po zaımam» zatraty po zaımam prıznaıýtsá v kachestve rashodov togo perıoda, v kotorom onı proızvedeny, za ısklúchenıem toı ıh chastı, kotoraıa kapıtalızırýetsá.

          Soglasno MSFO 37 «Osenochnye obázatelstva, ýslovnye obázatelstva ı ýslovnye aktıvy» osenochnye obázatelstva prıznaıýtsá v fınansovoı ochetnostı. Eslı etı ýslovıa ne soblúdaıýtsá, nıkakoı rezerv ne prıznaetsá.

          Sobytıa posle ochetnoı daty ýchıtyvaıýtsá v sootvetstvıı s MSFO 10 «Sobytıa posle ochetnoı daty». /6/

          Ýchet gosýdarstvennyh sýbsıdıı vedetsá v sootvetstvıı s MSFO 20 «Ýchet gosýdarstvennyh sýbsıdıı ı raskrytıe ınformasıı o gosýdarstvennoı pomoshı».

          V sootvetstvıı s MSFO 24 «Raskrytıe ınformasıı o svázannyh storonah» storony schıtaıýtsá svázannymı, eslı odna storona mojet kontrolırovat drýgýıý ılı okazyvat znachıtelnoe vlıanıe na nee v prosese prınátıa fınansovyh ı operatıvnyh reshenıı ılı osýshestvláet sovmestnyı kontrol nad neı.  

           V sootvetstvıı s MSFO 8 «Ýchetnaıa polıtıka», ızmenenıı v raschetnyh osenkah ı oshıbkı» ýchetnaıa polıtıka ızmenáetsá tolko v tom slýchae, kogda eto trebýetsá kakım-lıbo MSFO ılı prıvodıt k tomý, chto fınansovaıa ochetnostdaet nadejnýıý ınformasıý o vozdeıstvıı operasıı, drýgıh sobytıı ılı ýslovıı na fınansovoe polojenıe organızasıı, ee fınansovye rezýltaty deıatelnostı ılı potokı denejnyh sredstv  (dobrovolnye ızmenenıa). /6/

Soderjanıe  regıstrov býhgalterskogo ýcheta ı vnýtrenneı býhgalterskoı  ochetnostı ıavláetsá kommercheskoı taınoı. Dostýp k ýchetno-býhgalterskoı  ınformasıı predostavláetsá lısh lısam, kotorye ımeıýt razreshenıe rýkovodstva Kompanıı, ılı doljnostnym lısam gosýdarstvennyh organov v sootvetstvıı s ıh kompetensıeı, predýsmotrennoı zakonodatelstvom Respýblıkı Kazahstan.

          Na predprıatıı ıspolzýıýtsá tıpovye formy pervıchnyh dokýmentov, soderjanıe kotoryh predstavláet kommercheskýıý taıný, ı dlá kotoryh ýstanovleny sledýıýshıe srokı ıh hranenıa, ýkazannye v tablıse 1.

 

 

 

 

Tablısa 1.

Vıdy býhgalterskıh dokýmentov ı srokı ıh hranenıa

 

Naımenovanıe býhgalterskıh dokýmentov	Srok hranenıa
1	2
Býhgalterskıe ochety, balansy ı poıasnıtelnye zapıskı	5 let
Pervıchnye dokýmenty, scheta - faktýry, perechnı TehPD, akty sverok vzaımnyh raschetov, ızveshenıa (avızo), dokýmenty o nedostachah, hıshenıah, akty revızıı ı dokýmenty k nım, doverennostı, platejnye vedomostı dlá vyplaty zarabotnoı platy, oborotno - saldovye vedomostı	5 let
Lısevye  scheta rabotnıkov hranátsá	75 let
Pasporta zdanıı, soorýjenıı, oborýdovanıa ı drýgıh osnovnyh sredstv	postoıanno
Pasporta zdanıı, soorýjenıı ı oborýdovanıa	1 god posle spısanıa
Pasporta zdanıı ı soorýjenıı, ıavláúshıhsá památnıkamı arhıtektýry	postoıanno
Dogovory ı soglashenıa (hozáıstvennye, trýdovye)	5 let posle ıstechenıa sroka deıstvıa
Dogovory o materıalnoı otvetstvennostı	5 let posle ývolnenıa materıalno-otvetstvennogo lısa

 

Pervıchnye dokýmenty ı ıtogovye zapısı pechataıýtsá na  býmage ılı hranátsá  na elektronnyh nosıteláh. Strýktýrnye podrazdelenıa Kompanıı predstavláút otpechatannye kopıı dokýmentov po trebovanıý  gosýdarstvennyh kontrolırýıýshıh organov. /9/

              

                             

2.2 Analız osnovnyh pokazateleı, harakterızýıýshıh fınansovoe sostoıanıe AO «KAZTRANSERVIS»

 

  Prı provedenıı obshego analıza fınansovogo sostoıanıa predprıatıa v ýslovıah ınflásıı ı chastnyh pereosenok osnov­nyh fondov selesoobrazno ıspolzovat otnosıtelnye velı­chıny — ýdelnye vesa.

  Balans v agregırovannom vıde predstavláet soboı grýppırovký vseh stateı býhgalterskogo balansa v sootvetstvıı s ıh  prınadlejnostú k opredelennym ekonomıcheskım kategorıam. Dannaıa grýppırovka proızvodıtsá dlá opredelenıa osnovnyh pokazateleı, harakterızýıýshıh fınansovoe sostoıanıe predprıatıa. Ýplotnennyı balans predprıatıa AO «KAZ.TRANSERVIS» prıveden v tablıse 2.

 

Tablısa 2.

Ýplotnennyı balans AO «KAZTRANSERVIS»

 

	Statá	Obozn.	2005 g	2006 g.	2007 g.
aktıv	1. Tekýshıe  aktıvy
	Denejnye sredstva ı ekvıvalenty	DS	76	30	1004
	raschety s debıtoramı	DB	16002	11907	20163
	zapasy ı prochıe oborotnye aktıvy	ZZ	29496	26690	25587
	ıtogo po razdelý 1	TA	45574	38627	46754
	2. Dolgosrochnye aktıvy
	osnovnye sredstva	OS	80303	81230	81703
	prochıe dolgosrochnye aktıvy	PV	11189	10223	9256
	ıtogo po razdelý 2	VA	91492	91453	90959
	Vsego aktıvov	BA	137066	130080	137713
pasıv	1. Prıvlechennyı kapıtal
	kratkosrochnye pasıvy	KP	49827	44747	47313
	dolgosrochnye pasıvy	DP	0	0	0
	ıtogo po razdelý 1	PK	49827	44747	47313
	2. Sobstvennyı kapıtal
	ýstavnyı kapıtal	ÝK	33	33	33
	fondy ı rezervy	FR	87206	85300	90367
	ıtogo po razdelý 2	SK	87239	85333	90400
	vsego ıstochnıkov	BP	137066	130080	137713

 

Naıbolee obshee predstavlenıe ob ımevshıh mesto kachestvennyh ızmenenıah v strýktýre sredstv ı ıh ıstochnıkov, a tak je dınamıke etıh ızmenenıı mojno polýchıt s pomoshú vertıkalnogo ı gorızontalnogo analıza ochetnostı.

  Vertıkalnyı analız pokazyvaet strýktýrý sredstv predprıatıa ı ıh ıstochnıkov. Mojno vydelıt dve osnovnye cherty, obýslovlıvaıýshıe neobhodımostı selesoobraznostprovedenıa vertıkalnogo analıza:

  Perehod k otnosıtelnym pokazatelám pozvoláet provodıt mejhozáıstvennye sravnenıa  ekonomıcheskogo potensıala ı rezýltatov deıatelnostı predprıatıa, razlıchaıýshıhsá po velıchıne ıspolzýemyh resýrsov ı drýgım obemnym pokazatelám;

  Otnosıtelnye pokazatelı v opredelennoı stepenı sglajıvaıýt negatıvnoe vlıanıe ınflásıonnyh prosesov, kotorye mogýt sýshestvenno ıskajat pokazatelı fınansovoı ochetnostı ı tem samym zatrýdnát ıh sopostavlenıe v dınamıke.

  Vertıkalnomý analızý AO «KAZTRANSERVIS» podvergaetsá modıfısırovannaıa ochetnost V tablıse 3 prıvedeno strýktýrnoe predstavlenıe balansa po ýkrýpnennoı nomenklatýre stateı.

  Tablısa 3 nagládno pokazyvaet preımýshestva vertıkalnogo analıza – vsledstvıe ınflásıı dannye na nachalo ı na kones goda sravnıt dostatochno slojno, naprotıv otnosıtelnye pokazatelı poddaıýtsá sravnenıý.

  Iz prıvedennyh dannyh mojno sdelat vyvod, chto proızoshlı  ızmenenıa v strýktýre balansa.  Kak negatıvnýıý  tendensıý sledýet rassmatrıvat ývelıchenıe ýdelnogo vesa debıtorskoı zadoljennostı, za dva goda etot pokazatel ývelıchılsá na 3,13% ı dostıg ýrovná 5,65%, eto  okazyvaet sýshestvennoe negatıvnoe vlıanıe na fınansovoe polojenıe predprıatıa.

Naıbolshıı ýdelnyı ves v obsheı sýmme aktıvov predprıatıa zanımaıýt osnovnye sredstva, hotá ıh dolá ýmenshaetsá.

  Denejnye sredstva na protájenıe vsego analızırýemogo perıoda zanımaıýt ochen malýıý dolú v obsheı sýmme aktıvov predprıatıa, chto otrısatelno harakterızýet predprıatıe s tochkı zrenıa ınvestorov. Za  trı goda ýdelnyı ves neoborotnyh aktıvov snıjen na 0,87%.

  Strýktýra  ıstochnıkov sredstv tıpıchna  dlá  mnogıh  otvetstvennyh  predprıatıı – malyı ýdelnyı ves ımeet sobstvennyı kapıtal.  S pozısıı realnoı rynochnoı   ekonomıkı (naprımer, na Zapade ) takoe polojenıe, bezýslovno, ne  ýstroılo by ınvestorov ı kredıtorov. Predprıatıe ne polzýetsá ssýdamı banka – chto dostatochno rasprostraneno sredı nebolshıh predprıatıı, predpochıtaıýshıh po vozmojnostı ızbegat ýplaty vysokıh prosentov za polzovanıe bankovskımı ssýdamı.

  Naıbolshıı ýdelnyı ves v pasıve predprıatıa zanımaıýt fondy ı rezervy.

  Gorızontalnyı  analız ochetnostı zaklúchaetsá v postroenıı odnoı ılı neskolkıh  analıtıcheskıh tablıs, v kotoryh absolútnye pokazatelı dopolnáút otnosıtelnymı tempamı rosta (snıjenıa). Stepen agregırovannostı  pokazateleı opredeláetsá analıtıkom. Kak pravılo, bazısnye tempy rosta za rád let (smejnyh perıodov), chto pozvoláet analızırovat ne tolko ızmenenıe otdelnyh pokazateleı, no ı prognozırovat ıh znachenıa.                    

  Gorızontalnyı analız balansa predprıatıa predstavlen v tablıse .4.  Naıbolshıı prırost v valúte balansa po aktıvý sostavılı denejnye sredstva ı ıh ekvıvalenty,  ıh prırost sostavıl 1321,05% po sravnenıý s 2004 godom, prochıe oborotnye aktıvy – prırost 662,51%. V pasıve naıbolshıı prırost prıhodıtsá na sobstvennyı kapıtal – 103%.

  Analız lıkvıdnostı balansa zaklúchaetsá v sravnenıı sredstv po aktıvý, sgrýppırovannyh po stepenı ıh lıkvıdnostı ı raspolojennyh v porádke ýbyvanıa lıkvıdnostı, s obázatelstvamı po pasıvý, sgrýppırovannymı po srokam ıh po­gashenıa ı raspolojennymı  v  porádke  vozrastanıa  srokov.

  Naıbolee lıkvıdnye aktıvy (denejnye sredstva ı kratkosrochnye fınansovye vlojenıa predprıatıa) doljny byt bolshe ılı ravny naıbolee srochnym obázatelstvam (kredıtorskoı zadoljennostı ı prochım kratkosrochnym pasıvam); bystro realızýemye aktıvy (debıtorskaıa zadoljennostso srokom pogashenıa menee goda ı prochıe oborotnye aktıvy)  bolshe ılı ravny kratkosroch­nym pasıvam (kratkosrochnym zaemnym sredstvam); medlenno realızýemye aktıvy (debıtorskaıa zadoljennostso srokom po­gashenıa bolee goda, zapasy za ısklúchenıem rashodov býdýshıh perıodov, NDS po prıobretennym sennostám ı dolgosrochnye fınansovye vlojenıa)  bolshe ılı ravny dolgosrochnym pas­sıvam (ıtog razdela V pasıva balansa); trýdno realızýemye aktıvy (dolgosrochnye aktıvy za vychetom (dolgosrochnyh fınan­sovyh vlojenıı)  menshe ılı ravny postoıannym pasıvam (kapıtal ı rezervy, dohody býdýshıh perıodov, rezervy predsto­ıashıh rashodov ı platejeı, skorrektırovannye na velıchıný ras­hodov býdýshıh perıodov). /12/

  Prı vypolnenıı etıh ýslovıı balans schıtaetsá absolútno lıkvıdnym. V slýchae, eslı odno ılı neskolko ýslovıı ne vypolnáútsá, lıkvıdnostbalansa v bolsheı ılı mensheı stepenı otlıchaetsá ot absolútnoı. Prı etom nedostatok sredstv po odnoı grýppe aktıvov kompensırýetsá ıh ızbytkom v drýgoı grýppe po stoımostnoı velıchıne. V realnoı platej­noı sıtýasıı menee lıkvıdnye aktıvy ne mogýt zamestıt bolee lıkvıdnye.

       Sgrýppırovannye statı balansa po AO «KAZTRANSERVIS» prıvedeny v tablıse 3.

 

Tablısa 3.

Analız lıkvıdnostı «KAZTRANSERVIS»

 

Naımenovanıe	2005 g.	2006 g.	2007 g.
1	2	3	4
Naıbolee lıkvıdnye aktıvy A1	967	488	6907
Bystrorealızýemye aktıvy A2	16002	11907	20163
Medlenno realızýemye aktıvy A3	28764	26393	20075
Trýdno realızýemye aktıvy A4	91333	91296	90568
Naıbolee srochnye obázatelstva P1	47690	42927	47118
Kratkosrochnye pasıvy P2	1976	1659	34
Dolgosrochnye pasıvy P3	0	0	0
Postoıannye pasıvy P4	87239	85337	90400

 

 

Ishodá ız etogo, mojno oharakterızovat lıkvıdnostbalansa kak nedostatochnýıý. Sopostavlenıe ıtogov A1 ı P1 (srokı do 3-h mesásev) otrajaet sootnoshenıe tekýshıh platejeı ı postýplenıı. Na analızırýemom predprıatıı  eto sootnoshenıe ne ýdovletvoráet ýslovıý absolútno lıkvıdnogo balansa, chto svıdetelstvýet o tom, chto v blıjaıshıı  k  rassmatrıvaemomý momentý promejýtok vremenı organızasıı ne ýdastsá popravıt svoıý platejesposobnost

  Sootnoshenıe aktıva ı pasıva balansa AO «KAZTRANSSERVIS» za trı goda prıvedeno v tablıse 4.

  Iz tablısy vıdno, chto ýslovıe absolútnoı lıkvıdnostı balansa ne vypolnáetsá, tak kak otsýtstvýet neobhodımoe kolıchestvo denejnyh sredstv.

  Odnım ız  pokazateleı, harakterızýıýshıh fınansovoe sostoıanıe predprıatıa, ıavláetsá ego platejesposobnost

 

Tablısa 4.

Sootnoshenıe aktıvov ı pasıvov balansa

 

Absolútno lıkvıdnyı balans	Sootnoshenıe aktıvov ı pasıvov balansa AO «KAZTRANSSERVIS»
	2005 g.	2006 g.	2007 g.
A1³P1; A2³ P2; A3 ³P3; A4 £P4.	A1 A2>P2; A3> P3; A4 >P4..	A1 A2>P2; A3> P3; A4 >P4..	A1< P1; A2 > P2; A3 < P3; A4 > P4.
Ýslovıe vypolnáetsá	Ýslovıe ne vypolnáetsá	Ýslovıe ne vypolnáetsá	Ýslovıe ne vypolnáetsá

 

Platejesposobnostv mejdýnarodnoı praktıke oznachaet dostatochnostlıkvıdnyh aktıvov dlá pogashenıa v lúboı moment vseh svoıh kratkosrochnyh obázatelstv pered kredıtoramı. /13/

Analız platejesposobnostı neobhodım ne tolko dlá predprıatıa s selú osenkı ı prognozırovanıa fınansovoı deıatelnostı, no ı dlá vneshnıh ınvestorov, tak kak eslı predprıatıe platejesposobno ı fınansovogo ýstoıchıvo, to ımenno ono ımeet preımýshestvo pered drýgımı predprıatıamı togo je profılá v prıvlechenıı ınvestısıı: v polýchenıı kredıtov, v vybore postavshıkov ı podbore kvalıfısırovannyh kadrov. Nakones, ono ne vstýpaet v konflıkty s gosýdarstvom ı obshestvom, tak kak vyplachıvaet svoevremenno nalogı v búdjet, vznosy v sosıalnye fondy, zarabotnýıý platý - rabochım ı slýjashım, dıvıdendy - aksıoneram, a bankam garantırýet vozvrat kredıtov ı ýplatý prosentov po nım.

Osenka platejesposobnostı osýshestvláetsá na osnove harakterıstıkı lıkvıdnostı tekýshıh aktıvov, to estvremenı, neobhodımogo dlá prevrashenıa ıh v denejnýıý nalıchnost

Schıtaetsá, chto, eslı predprıatıe ne mojet otvechat po svoım obázatelstvam k konkretnomý sroký, to ono neplatejesposobno. Prı etom, na osnove analıza, opredeláútsá ego potensıalnye vozmojnostı ı tendensıı dlá pokrytıa dolga.

Dlá osenkı lıkvıdnostı selesoobrazno rasschıtat rád analıtıcheskıh pokazateleı - koefısıentov lıkvıdnostı. Osnovoı dlá rascheta etıh ı drýgıh koefısıentov ıavláetsá ýplotnennyı balans-neto.      

Odnım ız  pokazateleı, harakterızýıýshıh fınansovoe sostoıanıe predprıatıa, ıavláetsá ego platejesposobnost

Platejesposobnostv mejdýnarodnoı praktıke oznachaet dostatochnostlıkvıdnyh aktıvov dlá pogashenıa v lúboı moment vseh svoıh kratkosrochnyh obázatelstv pered kredıtoramı.

Analız platejesposobnostı neobhodım ne tolko dlá predprıatıa s selú osenkı ı prognozırovanıa fınansovoı deıatelnostı, no ı dlá vneshnıh ınvestorov, tak kak eslı predprıatıe platejesposobno ı fınansovogo ýstoıchıvo, to ımenno ono ımeet preımýshestvo pered drýgımı predprıatıamı togo je profılá v prıvlechenıı ınvestısıı: v polýchenıı kredıtov, v vybore postavshıkov ı podbore kvalıfısırovannyh kadrov. Nakones, ono ne vstýpaet v konflıkty s gosýdarstvom ı obshestvom, tak kak vyplachıvaet svoevremenno nalogı v búdjet, vznosy v sosıalnye fondy, zarabotnýıý platý - rabochım ı slýjashım, dıvıdendy - aksıoneram, a bankam garantırýet vozvrat kredıtov ı ýplatý prosentov po nım. /14/

Osenka platejesposobnostı osýshestvláetsá na osnove harakterıstıkı lıkvıdnostı tekýshıh aktıvov, to estvremenı, neobhodımogo dlá prevrashenıa ıh v denejnýıý nalıchnost

Schıtaetsá, chto, eslı predprıatıe ne mojet otvechat po svoım obázatelstvam k konkretnomý sroký, to ono neplatejesposobno. Prı etom, na osnove analıza, opredeláútsá ego potensıalnye vozmojnostı ı tendensıı dlá pokrytıa dolga.

Rasschıtaem pokazatelı, harakterızýıýshıe lıkvıdnostı platejesposobnostAO «KAZTRANSSERVIS» smotrım tablısý 5.

 

Tablısa 5.

Koefısıenty lıkvıdnostı ı platejesposobnostı predprıatıa

 

Pokazatel	Gody			Izmenenıa
	2005	2006	2007
Velıchına sobstvennyh oborotnyh sredstv (fýnksıonırýıýshıı kapıtal)	-4253,00	-6120,00	-559,00	5557,00
ManevrennostSOS	-0,018	0,00	-1,80	-1,79
Koefısıent tekýsheı lıkvıdnostı	0,91	0,86	0,99	0,13
Koefısıent bystroı lıkvıdnostı	0,32	0,27	0,45	0,18
Koefısıent absolútnoı lıkvıdnostı	0,00	0,00	0,021	0,02
Dolá oborotnyh sredstv v aktıvah	0,33	0,30	1,00	0,7
Dolá sobstvennyh oborotnyh sredstv v obsheı ıh sýmme	-0,09	-0,16	-0,01	0,15
Dolá zapasov v oborotnyh aktıvah	0,63	0,68	0,35	-0,26
Dolá sobstvennyh oborotnyh sredstv v pokrytıı zapasov	-0,15	-0,23	-0,03	0,22
Koefısıent pokrytıa zapasov	0,95	0,78	1,86	1,10

 

Koefısıent pokrytıa zapasov ýdovletvoráet v 2007 g. normalnomý ogranıchenıý po predprıatıý, on vyros po sravnenıý s 2006 g na 1,1, chto govorıt o tom, chto fınansovoe sostoıanıe predprıatıa stalo bolee ýstoıchıvym.

  Sovmestnyı analız fınansovyh koefısıentov svıdetelstvýet ob obshem nekotorom  ýlýchshenıı fınansovogo polojenıa predprıatıa za analızırýemyı perıod, no eto polojenıe vse ravno ostaetsá dostatochno neýstoıchıvym.

   Kak vıdno ız tablısy na kones 2007 goda vse pokazatelı lıkvıdnostı nıje normatıvnogo znachenıa. Koefısıent manevrennostı ochen malenkıı, eto govorıt o tom, chto predprıatıý ne hvataet denejnyh sredstv dlá kajdodnevnyh nýjd ı  o maloı mobılnostı sobstvennyh sredstv predprıatıa ı nevozmojnostı rasshırenıa svobody manevrennostı

 Koefısıent tekýsheı lıkvıdnostı ne ýdovletvoráet normalnomý ogranıchenıý, chto govorıt ob plohom fýnksıonırovanıı kapıtala. Takım obrazom na 1 tenge. tekýshıh obázatelstv prıhodıtsá 0,99 tenge. tekýshıh aktıvov. V 2007 godý eto pokazatel sýshestvenno ývelıchılsá na 13 tıyn.

 Koefısıent bystroı lıkvıdnostı vyros na 0,18 ı ne ýdovletvoráet normalnomý ogranıchenıý >1.

 Koefısıent absolútnoı lıkvıdnostı ne ýdovletvoráet normalnomý ogranıchenıý. Na protájenıe vsego perıoda etot pokazatel ostavalsá ochen nızkım, chto negatıvno harakterızýet predprıatıe.

 Dolá oborotnyh sredstv v aktıve predprıatıa za ves perıod vyrosla na 7%. Eto govorıt o tom, chto bolshaıa chastaktıvov predprıatıa nahodıtsá v bolee mobılnyh sredstvah.

 Dolá sobstvennyh oborotnyh sredstv v pokrytıı zapasov ochen nızkaıa, eto govorıt o tom, chto vsá stoımostzapasov ne pokryvaetsá oborotnymı sredstvamı predprıatıa. Nıjnıı predel etogo pokazatelá 0,5. Dlá predprıatıa etot pokazatel menshe 0.                                                               Osenka fınansovoı ýstoıchıvostı AO «KAZTRANSSERVIS»

Fınansovaıa ýstoıchıvostpredprıatıa estne chto ınoe, kak nadejno garantırovannaıa platejesposobnost nezavısımostot slýchaınosteı rynochnoı konúnktýry ı povedenıa partnerov. Chem vyshe ýstoıchıvostpredprıatıa, tem menshe rısk okazatsá na kraıý bankrotstva.

Odna ız vajneıshıh harakterıstık fınansovogo sostoıanıa predprıatıa – stabılnostego deıatelnostı v svete dolgosrochnoı perspektıvy.

Obobshaıýshım pokazatelem fınansovoı ýstoıchıvostı ıavláetsá ızlıshek ılı nedostatok ıstochnıkov sredstv dlá formırovanıa zapasov ı zatrat, kotoryı opre­deláetsá v vıde raznısy velıchıny ıstochnıkov sredstv ı velıchıny zapasov ı za­trat. /15/

S pomoshú etıh pokazateleı opredeláetsá tróhkomponentnyı pokazatel tıpa    fınansovoı sıtýasıı:

                                 (1)

 Vozmojno vydelenıe 4h tıpov fınansovyh sıtýasıı:

 Absolútnaıa ýstoıchıvostfınansovogo sostoıanıa – sobstvennye oborotnye sredstva obes­pechıvaıýt zapasy ı zatraty;

 Etot tıp sıtýasıı vstrechaetsá kraıne redko, predstavláet soboı kraınıı tıp fınansovoı ýstoıchıvo­stı ı otvechaet sledýıýshım ýslovıam:

Fs ³O;

Ft ³O;   t.e. S= {1,1,1}                             (2)

Fo ³0;

Normalnaıa ýstoıchıvostfınansovogo sostoıanıa sostoıanıe – zapasy ı zatraty obespechıvaıýtsá sobstvennymı oborotnymı sredst­vamı ı dolgosrochnymı zaemnymı ıstochnıkamı.

Ona garantırýet platejesposobnost

Fs< 0

Ft³0   t.e. S={0,1,1} (3)

Fo³0

Neýstoıchıvoe fınansovoe sostoıanıe – zapasy ı zatraty obespechıvaıýtsá za schet sobstvennyh oborotnyh sredstv, dolgo­srochnyh zaemnyh ıstochnıkov ı kratkosrochnyh kredıtov ı zaı­mov, t.e. za schet vseh osnovnyh ıstochnıkov formırovanıa zapa­sov ı zatrat.  Ono, soprájennoe s narýshenıem plateje­sposobnostı, no prı kotorom vsó je sohranáetsá vozmojnostvosstanovlenıa rav­novesıa za schet popolnenıa ıstochnıkov sobstvennyh sredstv za schet sokrashenıa debıtorskoı zadoljennostı, ýskorenıa oborachıvaemostı zapasov:

 

Fs<0

Ft<0 t.e. S={0,0,1} (4)

Fo³0

Krızısnoe fınansovoe sostoıanıe – zapasy ı zatraty ne obespechıvaıýtsá ıstochnıkamı ıh formırovanıa; predprıatıe nahodıtsá na granı bankrotstva,  prı kotorom predprıatıe na granı ban­krotstva, poskolký v dannoı sıtýasıı denejnye sredstva, kratkosrochnye sennye býmagı ı debıtorskaıa zadoljennostne pokryvaıýt daje ego kredıtorskoı zadol­jennostı:

Fs<0

Ft<0   t.e. S={0,0,0}    (5)

Fo<0

Obobshaıýshım pokazatelem fınansovoı ýstoıchıvostı ıavláetsá ızlıshek ılı nedostatok ıstochnıkov sredstv dlá formırovanıa zapasov ı zatrat, kotoryı opre­deláetsá v vıde raznısy velıchıny ıstochnıkov sredstv ı velıchıny zapasov ı za­trat.

S pomoshú etıh pokazateleı opredeláetsá tróhkomponentnyı pokazatel tıpa    fınansovoı sıtýasıı:

   (6)

Vozmojno vydelenıe 4h tıpov fınansovyh sıtýasıı:

Absolútnaıa ýstoıchıvostfınansovogo sostoıanıa – sobstvennye oborotnye sredstva obes­pechıvaıýt zapasy ı zatraty; /16/

Etot tıp sıtýasıı vstrechaetsá kraıne redko, predstavláet soboı kraınıı tıp fınansovoı ýstoıchıvo­stı ı otvechaet sledýıýshım ýslovıam:

Fs ³O;

Ft ³O;   t.e. S= {1,1,1}    (7)

Fo ³0;

Normalnaıa ýstoıchıvostfınansovogo sostoıanıa sostoıanıe – zapasy ı zatraty obespechıvaıýtsá sobstvennymı oborotnymı sredst­vamı ı dolgosrochnymı zaemnymı ıstochnıkamı.

Ona garantırýet platejesposobnost

Fs< 0

Ft³0   t.e. S={0,1,1}    (8)

Fo³0

Neýstoıchıvoe fınansovoe sostoıanıe – zapasy ı zatraty obespechıvaıýtsá za schet sobstvennyh oborotnyh sredstv, dolgo­srochnyh zaemnyh ıstochnıkov ı kratkosrochnyh kredıtov ı zaı­mov, t.e. za schet vseh osnovnyh ıstochnıkov formırovanıa zapa­sov ı zatrat.  Ono, soprájennoe s narýshenıem plateje­sposobnostı, no prı kotorom vsó je sohranáetsá vozmojnostvosstanovlenıa rav­novesıa za schet popolnenıa ıstochnıkov sobstvennyh sredstv za schet sokrashenıa debıtorskoı zadoljennostı, ýskorenıa oborachıvaemostı zapasov:

Fs<0

Ft<0 t.e. S={0,0,1}    (9)

Fo³0

Krızısnoe fınansovoe sostoıanıe – zapasy ı zatraty ne obespechıvaıýtsá ıstochnıkamı ıh formırovanıa; predprıatıe nahodıtsá na granı bankrotstva,  prı kotorom predprıatıe na granı ban­krotstva, poskolký v dannoı sıtýasıı denejnye sredstva, kratkosrochnye sennye býmagı ı debıtorskaıa zadoljennostne pokryvaıýt daje ego kredıtorskoı zadol­jennostı:

Fs<0

Ft<0   t.e. S={0,0,0}   (10)

Fo<0

Rasschıtaem osnovnye pokazatelı fınansovogo sostoıanıa predprıatıa ýkazannye v tablıse 6.

Analızırýıa dannýıý tablısý 6 mojno sdelat sledýıýshıe vyvody:

Na 31.12.2006 g.:

Fs = -32858<0

Ft = -32356<0   t.e. S={0,0,1}    (11)

Fo = 16969>0

 

 

 

 

Tablısa 6.  

Pokazatelı fınansovoı ýstoıchıvostı na kones perıoda

(tys.tenge)

Naımenovanıe	2005g.	2006 g.	2007 g.
1. Istochnıkı sobstvennyh sredstv (Kapıtal ı rezervy)	87239	85333	90400
2. Dolgosrochnye aktıvy	91492	91453	90959
3. Nalıchıe sobstvennyh oborotnyh sredstv	-4253	-6120	-559
4. Dolgosrochnye zaemnye sredstva	0	0	0
5. Nalıchıe sobstvennyh ı dolgosrochnyh zaemnyh oborotnyh sredstv	-4253	-6120	-559
6. Kratkosrochnye  zaemnye sredstva	49827	44747	47313
7. Obshaıa velıchına ıstochnıkov formırovanıa zapasov	45574	38627	46754
8. Zapasy ı NDS	28605	26236	16412
9. Izlıshek (+) ılı nedostatok (-) sobstvennyh oborotnyh sredstv (Fs)	-32858	-32356	-16971
10. Izlıshek (+) ılı nedostatok (-) sobstvennyh ı dolgosrochnyh oborotnyh zaemnyh sredstv  (Ft)	-32858	-32356	-16971
11. Izlıshek (+) ılı nedostatok (-) obsheı velıchıny ıstochnıkov formırovanıa zapasov (sobstvennye, dolgosrochnye ı kratkosrochnye zaemnye ıstochnıkı) (Fo)	16969	12391	30342
Tıp fınansovoı sıtýasıı	neýstoıchıvoe	neýstoıchıvoe	neýstoıchıvoe

 

Na 31.12.2006 g.:

Fs = -32356<0

Ft = -32356<0   t.e. S={0,0,1}   (12)

Fo = 12391>0

Na 31.12.2007 g.:

Fs = -16971<0

Ft = -16971<0   t.e. S={0,0,1}.  (13)

Fo = 30342>0

V 2005-2007 gg. predprıatıý ne  hvatalo sobstvennyh oborotnyh sredstv. Nablúdalsá ne dostatok sobstvennyh oborotnyh sredstv, sobstvennyh ı dolgosrochnyh zaemnyh ıstochnıkov formırovanıa zapasov ı zatrat.

Takım obrazom, mojno sdelat vyvod, chto predprıatıe na 2005-2006 gg. fınansovo neýstoıchıvoe.

Fınansovaıa ýstoıchıvostv dolgosrochnom plane harakterızý­etsá  sootnoshenıem sobstvennyh ı zaemnyh sredstv. Odnako etot pokazatel daet lısh obshýıý osenký fına­nsovoı ýstoıchıvostı. Poetomý v mırovoı ı otechestvennoı ýchetno-analıtıcheskoı praktıke razrabotana sıstema pokazateleı.

Krome absolútnyh pokazateleı fınansovoı ýstoıchıvostı predprıatıa rasschıtaem otnosıtelnye pokazatelı.

Koefısıent konsentrasıı sobstvennogo kapıtala. Harakte­rızýet dolú vladelsev predprıatıa v obsheı sýmme sredstv, avansırovannyh v ego deıatelnost Chem vyshe znachenıe etogo koefısıenta, tem bolee fınansovo ýstoıchıvo, stabılno ı ne­zavısımo ot vneshnıh kredıtov predprıatıe. Dopolnenıem k etomý pokazatelú ıavláetsá koefısıent konsentrasıı prıvle­chennogo (zaemnogo) kapıtala — ıh sýmma ravna 1 (ılı 100%). Po povodý stepenı prıvlechenıa zaemnyh sredstv v zarýbejnoı prak­tıke sýshestvýıýt razlıchnye, poroı protıvopolojnye mnenıa. Naıbolee rasprostraneno mnenıe, chto dolá sobstvennogo kapıta­la doljna byt dostatochno velıka. Ýkazyvaıýt ı nıjnıı predel etogo pokazatelá — 0,6 (ılı 60%). V predprıatıe s vysokoı doleı sobstvennogo kapıtala kredıtory vkladyvaıýt sredstva bolee ohotno, poskolký ono s bolsheı veroıatnostú mojet pogasıt dolgı za schet sobstvennyh sredstv. Naprotıv, mnogım ıaponskım kompanıam svoıstvenna vysokaıa dolá prıvlechennogo kapıtala (do 80%), a znachenıe etogo pokazatelá v srednem na 58% vyshe, chem, naprımer, v amerıkanskıh korporasıah. Delo v tom, chto v etıh dvýh stranah ınvestısıonnye potokı ımeıýt sovershen­no razlıchnýıý prırodý — v SSHA osnovnoı potok ınvestısıı postýpaet ot naselenıa, v Iaponıı — ot bankov. Poetomý vysokoe znachenıe koefısıenta konsentrasıı Prıvlechennogo kapıtala svıdetelstvýet o stepenı doverıa k korporasıı so storony bankov, a znachıt, o ee fınansovoı nadejnostı; naprotıv, nızkoe znachenıe etogo koefısıenta dlá ıaponskoı korporasıı svıde­telstvýet o ee nesposobnostı polýchıt kredıty v banke, chto ıavláetsá opredelennym predosterejenıem ınvestoram ı kredı­toram. /17/

K_KSK = SK/vsego hozáıstvennyh sredstv (netto)                                     (14)

Gde: K_KSK – koefısıent konsentrasıı sobstvennogo kapıtala;

         SK -  sobstvennyı kapıtal.

Koefısıent fınansovoı zavısımostı. Iavláetsá obratnym k koefısıentý konsentrasıı sobstvennogo kapıtala. Rost etogo pokazatelá v dınamıke oznachaet ývelıchenıe dolı zaemnyh sredstv v fınansırovanıı predprıatıa. Eslı ego znachenıe snı­jaetsá do edınısy (ılı 100%), eto oznachaet, chto vladelsy polnostú fınansırýıýt svoe predprıatıe. Interpretasıa poka­zatelá prosta ı nagládna: ego znachenıe, ravnoe 1,25, oznachaet, chto v kajdom 1,25 tenge., vlojennogo v aktıvy predprıatıa, 25 tıyn. zaemnye. Dannyı pokazatel shıroko ıspolzýetsá v determını­rovannom faktornom analıze.

K_FZ = vsego hozáıstvennyh sredstv (netto) / SK                           (15)

Gde: K_FZ – koefısıent fınansovoı zavısımostı;

        SK – sobstvennyı kapıtal.

Koefısıent manevrennostı sobstvennogo kapıtala. Pokazy­vaet, kakaıa chastsobstvennogo kapıtala ıspolzýetsá dlá fınan­sırovanıa tekýsheı deıatelnostı, t. e. vlojena v oborotnye sred­stva, a kakaıa chastkapıtalızırovana. Znachenıe etogo pokazatelá mojet oshýtımo varırovat v zavısımostı ot strýktýry kapı­tala ı otraslevoı prınadlejnostı predprıatıa.

M_SK = SOS/SK         (16)

Gde: M_SK – koefısıent manevrennostı sobstvennogo kapıtala;

        SOS – sobstvennye oborotnye sredstva;

        SK – sobstvennyı kapıtal.

Koefısıent strýktýry dolgosrochnyh vlojenıı. Logıka ras­cheta etogo pokazatelá osnovana na predpolojenıı, chto dolgo­srochnye ssýdy ı zaımy ıspolzýıýtsá dlá fınansırovanıa osnov­nyh sredstv ı drýgıh kapıtalnyh vlojenıı. Koefısıent poka­zyvaet, kakaıa chastosnovnyh sredstv ı prochıh dolgosrochnyh aktıvov profınansırovana vneshnımı ınvestoramı, t. e. (v neko­torom smysle) prınadlejıt ım, a ne vladelsam predprıatıa.

K_SDV = DP / VA              (17)

Gde: K_SDV - koefısıent strýktýry dolgosrochnyh vlojenıı;

        DP – dolgosrochnye pasıvy;

        DA – dolgosrochnye aktıvy.

Koefısıent dolgosrochnogo prıvlechenıa zaemnyh sredstv. Ha­rakterızýet strýktýrý kapıtala. Rost etogo pokazatelá v dınamıke — v opredelennom smysle — negatıvnaıa tendensıa, oz­nachaıýshaıa, chto predprıatıe vse sılnee ı sılnee zavısıt ot vneshnıh ınvestorov.

K_DPZS = DP / (DP + SK) (18)

Gde: K_DPZS - koefısıent dolgosrochnogo prıvlechenıa zaemnyh sredstv;

        DP – dolgosrochnye pasıvy;

        SK – sobstvennyı kapıtal.

Koefısıent sootnoshenıa sobstvennyh ı prıvlechennyh sredstv. Kak ı nekotorye ız vysheprıvedennyh pokazateleı, etot koefısıent daet naıbolee obshýıý osenký fınansovoı ýstoıchıvostı predprıatıa. On ımeet dovolno prostýıý ınterpreta­sıý: ego znachenıe, ravnoe 0,178, oznachaet, chto na kajdýıý  tenge sobstvennyh sredstv, vlojennyh v aktıvy predprıatıa, prıho­dıtsá 17,8 tıyn  zaemnyh sredstv. Rost pokazatelá v dınamıke svıdetelstvýet ob ýsılenıı zavısımostı predprıatıa ot vnesh­nıh ınvestorov ı kredıtorov, t. e. o nekotorom snıjenıı fınan­sovoı ýstoıchıvostı, ı naoborot. /18/

K_SPS = PK / SK              (19)

Gde: K_SPS - koefısıent sootnoshenıa sobstvennyh ı prıvlechennyh sredstv;

         PK – prıvlechennyı kapıtal;

         SK – sobstvennyı kapıtal.

Rezýltaty rascheta pokazateleı fınansovoı ýstoıchıvostı prıvedeny v tablıse 7.

 

Tablısa 7.

Pokazatelı fınansovoı ýstoıchıvostı

 

Pokazatelı fınansovoı ýstoıchıvostı	Gody			Izmenenıa  v 2007 g otnosıtelno 2006
	2005	2006	2007
Koefısıent  konsentrasıı  sobstvennogo kapıtala, KKSK	0,64	0,66	0,66	0,00
Koefısıent  fınansovoı  zavısımostı, KFZ	1,57	1,52	1,52	0,00
Koefısıent manevrennostı sobstvennogo kapıtala, MSK	-0,05	-0,07	-0,01	0,07
Koefısıent  konsentrasıı zaemnogo kapıtala, KKZK	0,36	0,34	0,34	0,00
Koefısıent strýktýry dolgosrochnyh vlojenıı, KSDV	0,00	0,00	0,00	0,00
Koefısıent dolgosrochnogo prıvlechenıa zaemnyh sredstv, KDPZS	0,00	0,00	0,00	0,00
Koefısıent strýktýry zaemnogo kapıtala, KSZK	0,00	0,00	0,00	0,00
Koefısıent sootnoshenıa zaemnyh ı sobstvennyh sredstv, KSPS	0,57	0,52	0,52	0,00

 

Iz tablısy 7 vıdno, chto pokazatelı fınansovoı ýstoıchıvostı praktıcheskı ostalıs na tom je samom ýrovne, ı tak je nızkı chto govorıt o bolshoı za­vısımostı ot vneshnıh zaemnyh sredstv. Odnako neobhodımo ýchıtyvat faktor, ne menee vajnyı dlá potensıalnogo ınve­stora, chem fınansovye koefısıenty: kompanıa ıavláetsá mo­nopolıstom v oblastı svázı, t.e. vsegda obespechen stabılnyı dohod, sledovatelno, rısk mınımalen.

Po dannym tablısy 7 mojno sdelat sledýıýshıe vyvody:

Koefısıent konsentrasıı sobstvennogo kapıtala ýdovletvoráet normalnomý ogranıchenıý 0,6, v 2005-2007 gg. sostavıl 0,66. Eto govorıt o tom, chto predprıatıe prı neobhodımostı mojet pogasıt dolgı za schet sobstvennyh sredstv.

Koefısıent fınansovoı zavısımostı predprıatıa ravnyı 1,52 pokazyvaet, chto na kajdye 1,52 vlojennyh v aktıvy predprıatıa 52 tıyn – zaemnye sredstva. Etot pokazatel na protájenıı treh let ývelıchıvalsá, chto svıdetelstvýet o  bolsheı zavısımostı predprıatıa ot zaemnyh sredstv.

Koefısıent manevrennostı ochen nızok, <0,  chto negatıvno harakterızýet predprıatıe.

Koefısıent strýktýry dolgosrochnyh vlojenıı pokazyvaet, chto dolgosrochnye aktıvy predprıatıa profınansırovana sobstvennymı ıstochnıkamı, sredstva vneshnıh ınvestorov ne ıspolzovany.

Koefısıent dolgosrochnogo prıvlechenıa zaemnyh sredstv ravnyı na protájenıı vsego analızırýemogo perıoda 0 svıdetelstvýet o tom, chto predprıatıe ne zavısıt ot vneshnıh ıstochnıkov fınansırovanıa ı sýshestvýet tolko na sobstvennye sredstva.

Koefısıent sootnoshenıa zaemnyh ı sobstvennyh sredstv predprıatıa pokazyvaet, chto na kajdyı 1 tenge sobstvennyh sredstv, vlojennyh v aktıvy predprıatıa prıhodıtsá v 2005-2007gg. 52 tıyn zaemnyh sredstv.

Sýmma sobstvennogo oborotnogo kapıtala predprıatıa menshe 0, eto govorıt o tom, chto sýmma tekýshıh aktıvov predprıatıa namnogo menshe sýmmy kratkosrochnyh fınansovyh obázatelstv.

Raschet pokazateleı rentabelnostı

V ýslovıah rynochnyh otnoshenıı velıka rol pokazateleı rentabelnostı prodýksıı, harakterızýıýshıh ýroven prıbylnostı (ýbytochnostı) eó proızvodst­va. Pokazatelı rentabelnostı ıavláútsá otnosıtelnymı harakterıstıkamı fı­nansovyh rezýltatov ı effektıvnostı deıatelnostı predprıatıa. Onı harakterı­zýıýt otnosıtelnýıý dohodnostpredprıatıa, ızmeráemýıý v prosentah k zatratam sredstv ılı kapıtala s razlıchnyh pozısıı. /19/

Pokazatelı rentabelnostı - eto vajneıshıe harakterıstıkı faktıcheskoı sredy formırovanıa prıbylı ı dohoda predprıatıı. Po etoı prıchıne onı ıavláútsá obázatelnymı elementamı sravnıtelnogo analıza ı osenkı fınansovogo sostoıanıa predprıatıa. Prı analıze proızvodstva pokazatelı rentabelnostı ıspolzýıýtsá kak ınstrýment ınvestısıonnoı polıtıkı ı senoobrazovanıa.

Ishodá ız sostava ımýshestva predprıatıa, v kotoroe vkladyvaıýtsá kapıtaly, ı provodımyh predprıatıem hozáıstvennyh ı fınansovyh operasıı skladyvaetsá sıstema pokazateleı rentabelnostı:    

Rentabelnostprodýksıı. Pokazyvaet razmer prıbylı ot realızasıı prodýksıı, ýslýg polýchaemoı predprıatıem s 1 tenge zatrat na proızvodstvo realızovannoı prodýksıý. Ýmenshenıe svıdetelstvýet o snıjenıı sprosa na prodýksıý predprıatıa.

          (20)

Rentabelnostosnovnoı deıatelnostı rasschıtyvaetsá kak:

(21)

Rentabelnostsovokýpnogo kapıtala predprıatıa pokazyvaet effektıvnostıspolzo­vanıa vsego ımýshestva predprıatıa. Snıjenıe svıdetelstvýet o padenıı sprosa na prodýksıý ı o perenakople­nıı aktıvov

          (22)

Rentabelnostsobstvennogo kapıtala pokazyvaet effektıvnostıspolzo­vanıa sobstvennogo kapıtala. Dınamı­ka koefısıenta okazyvaet vlıanıe na ýroven kotırovkı aksıı predprıatıa /20/

              (23)

Perıod okýpaemostı sobstvennogo kapıtala rasschıtyvaetsá kak:

           (24)  

Rasschıtannye koefısıenty rentabelnostı predlojeny v tablıse 8.

 

Tablısa 8.

Pokazatelı rentabelnostı

 

Pokazatelı	Gody
	2005	2006	2007
Chıstaıa prıbyl, tys. tenge.	4435,00	9031,00	8242,00
Rentabelnostprodýksıı	0,15	0,18	0,15
Rentabelnostosnovnoı deıatelnostı,	0,17	0,21	0,17
Rentabelnostsovokýpnogo kapıtala,	0,03	0,07	0,18
Rentabelnostsobstvennogo kapıtala,	0,05	0,11	0,09

 

Chıstaıa prıbyl v 2007 g. po sravnenıý s 2006 g. ýmenshaetsá, eto proıshodıt ız-za ývelıchenıa sebestoımostı prodýksıı, kom­mercheskıh rashodov, prochıh vnerealızasıonnyh rashodov.

Razmer prıbylı ot realızasıı prodýksıı polýchaemoı predprıatıem s 1 tenge zatrat na proızvodstvo realızovannoı prodýksıı sostavláet v 2007 g  vsego 0,15 tıyn.

Rentabelnostsovokýpnogo kapıtala tak je dostatochno nızkaıa, v 2007 godý etot pokazatel ımel znachenıe 0,18. Imýshestvo predprıatıa ıspolzýetsá neeffektıvno. Hotá rost rentabelnostı sovokýpnogo kapıtala svıdetelstvýet ob ývelıchenıı sprosa na prodýksıý.

Perıod okýpaemostı sobstvennogo kapıtala velık ı dostıgaet v 2007 godý 10,94 let.

Mojno otmetıt, chto vse pokazatelı rentabelnostı vlojenıı  predprıatıa nahodátsá na nızkom ýrovne, chto govorıt o nedostatochno effektıvnom vlojenıı sredstv AO «KAZTRANSSERVIS»

 

 

2.3 Osenka delovoı aktıvnostı

 

Pokazatelı etoı grýppy harakterızýıýt rezýltaty ı effek­tıvnosttekýsheı osnovnoı proızvodstvennoı deıatelnostı. Osenka delovoı aktıvnostı na kachestvennom ýrovne mojet byt polýchena v rezýltate sravnenıa deıatelnostı dannogo predprı­ıatıa ı rodstvennyh po sfere prılojenıa kapıtala predprıatıı. Takımı kachestvennymı (t. e. neformalızýemymı) krıterıamı ıav­láútsá: shırota rynkov sbyta prodýksıı; nalıchıe prodýksıı, postavláemoı na eksport; repýtasıa predprıatıa, vyrajaıýshaıa­sá, v chastnostı, v ızvestnostı klıentov, polzýıýshıhsá ýslýgamı predprıatıa, ı dr. Kolıchestvennaıa osenka delaetsá po dvým napravlenıam: /20/

stepen vypolnenıa plana (ýstanovlennogo vyshestoıasheı or­ganızasıeı ılı samostoıatelno) po osnovnym pokazatelám, obes­pechenıe zadannyh tempov ıh rosta;

ýroven effektıvnostı ıspolzovanıa resýrsov predprıatıa. Dlá realızasıı pervogo napravlenıa analıza selesoobrazno takje ýchıtyvat sravnıtelnýıý dınamıký osnovnyh pokazate­leı.

Dlá realızasıı vtorogo napravlenıa mogýt byt rasschıtany razlıchnye pokazatelı, harakterızýıýshıe effektıvnostıspol­zovanıa materıalnyh, trýdovyh ı fınansovyh resýrsov. Osnov­nye ız nıh — vyrabotka, fondootdacha, oborachıvaemostproız­vodstvennyh zapasov, prodoljıtelnostoperasıonnogo sıkla, oborachıvaemostavansırovannogo kapıtala.

Osenka delovoı aktıvnostı predprıatıa predpolagaet raschet sledýıýshıh koefısıentov:

Fondootdacha FO harakterızýet effektıvnostıspol­zovanıa dolgosrochnyh aktıvov, ızme­ráemýıý velıchınoı prodaj, prıhodá­shıhsá na edınısý stoımostı sredstv

                                                        (25)

Oborachıvaemostsredstv v raschetah K_SR v oborotah pokazyvaet rasshırenıe (rost koeffı­sıenta) ılı snıjenıe (ýmenshenıe ko­effısıenta) kommercheskogo kredıta, predostavláemogo predprıatıem /20/

                                                                                            (26)

Oborachıvaemostsredstv v raschetah SO_SR v dnáh harakterızýet srednıı srok pogashe­nıa debıtorskoı zadoljennostı. Snı­jenıe koefısıenta osenıvaetsá polo­jıtelno

                                  (27)    

Oborachıvaemostzapasov v oborotah K_Z otrajaet chıslo oborotov zapasov ı za­trat predprıatıa. Snıjenıe svıdetel­stvýet ob otnosıtelnom ývelıchenıı proızvodstvennyh zapasov ı zatrat v ne­zavershennom proızvodstve ılı o snıje­nıı sprosa na gotovýıý prodýksıý. Rasschıtyvaetsá

                                                                                (28)    

Oborachıvaemostzapasov v dnáh K_OZ pokazyvaet srok oborota zapasov v dnáh.

K_OZ = 360 / K_OMS                                                          (29)

Oborachıvaemostkredıtorskoı zadoljennostı K_OKZ v dnáh pokazyvaet srednıı srok vozvrata kom­mercheskogo kredıta predprıatıem.

                           (30)

 

Oborachıvaemostsovokýpnogo kapıtala K_OK otrajaet skorostoborota vsego ka­pıtala predprıatıa. Rost oznachaet ýskorenıe krýgooborota sredstv pred­prıatıa ılı ınflásıonnyı rost sen pokazyvaet skorostoborota vseh mo­bılnyh sredstv. Rost osenıvaetsá po­lojıtelno. Rasschıtyvaetsá:

                          (31)

 

Oborachıvaemostkredıtorskoı zadoljennostı SO_KZ v dnáh pokazyvaet srednıı srok oborota kredıtorskoı zadoljennostı. Rasschıtyvaetsá  kak:

                 (32)

Prodoljıtelnostoperasıonnogo sıkla POS pokazyvaet obshee vremá, v techenıe kotorogo fınansovye resýrsy predprıatıa vlojeny v zapasah ı debıtorskoı zadoljennostı.

POS = SO_SR + K_OZ                                              (33)

Koefısıent pogashenıa debıtorskoı zadoljennostı K_PDZ pokazyvaet rasshırenıe (rost koeffı­sıenta) ılı snıjenıe (ýmenshenıe ko­effısıenta) kommercheskogo kredıta, predostavláemogo predprıatıem.

                        (34)

Oborachıvaemostsobstvennogo kapıtala K_OSK pokazyvaet skorostoborota sobstven­nogo kapıtala. Rezkıı rost otrajaet po­vyshenıe ýrovná prodaj. Sýshestvennoe snıjenıe pokazyvaet tendensıý k bez­deıstvıý chastı sobstvennyh sredstv.

                  (35)

Rasschıtannye pokazatelı delovoı aktıvnostı predprıatıa prıvedeny v tablıse 9.

Vyrýchka ot realızasıı na protájenıe vsego analızırýemogo perıoda ývelıchıvalas. Odnako chıstaıa prıbyl predprıatıa v 2007 godý po sravnenıý sılno s 2006 g. ýmenshılas, chto, estestvenno, skazalos na nekotoryh pokazateláh delovoı aktıvnostı predprıatıa.

Fondootdacha predprıatıa za trı goda vyrosla pochtı v 1,7 raza, to estývelıchena velıchına prodaj, prıhodáshıhsá na edınısý stoımostı sredstv. Oborachıvaemostsredstv v raschetah pokazyvaet, chto rasshırenıe kommercheskogo kredıta, predostavláemogo predprıatıem, srednıı srok pogashenıa debıtorskoı zadoljennostı tak je vozrastaet, v 2007 g. on raven 1,32 dná.

 

Tablısa 9.

 

Pokazatelı delovoı aktıvnostı predprıatıa

 

Pokazatel	Gody
	2005	2006	2007
Vyrýchka ot realızasıı	61434	65980	107034
Chıstaıa prıbyl	4435	9031	8242
Fondootdacha	0,77	0,81	1,31
Oborachıvaemostsredstv v raschetah (v oborotah)	3,84	5,54	5,31
Oborachıvaemostsredstv v raschetah (v dnáh)	93,77	64,97	67,82
Oborachıvaemost zapasov (v oborotah)	1,42	1,95	4,25
Oborachıvaemost zapasov (v dnáh)	254,24	184,78	84,74
Oborachıvaemostkredıtorskoı zadoljennostı (dnı)	279,48	186,79	176,67
Prodoljıtelnostoperasıonnogo sıkla	348,01	249,74	86,05
Koefısıent pogashenıa debıtorskoı zadoljennostı	0,26	0,18	0,00
Oborachıvaemostsobstvennogo kapıtala	0,70	0,77	1,18
Oborachıvaemostsovokýpnogo  kapıtala	0,45	0,51	0,78

 

Snıjenıe koefısıenta oborachıvaemostı zapasov otrısatelno harakterızýet predprıatıa, tak kak o snıjenıe proızvodstvennyh zapasov ı zatrat v nezavershennom proızvodstve ı ývelıchenıı sprosa na prodýksıý.

Prodoljıtelnostoperasıonnogo sıkla, harakterızýıýshego perıod vremenı, v techenıe kotorogo fınansovye resýrsy predprıatıa omertvleny v zapasah ı debıtorskoı zadoljennostı ravna 86,05. I hotá na protájenıe treh let etot pokazatel snıjalsá, dlá predprıatıa on eshe ochen velık.

Oborachıvaemostsobstvennogo kapıtala povyshaetsá za vse trı goda, eto govorıt o povyshenıı obema prodaj predprıatıa. V selom mojno sdelat vyvod, chto  predprıatıe ne dostatochno aktıvno ı ýspeshno fýnksıonırýet, hotá ı ımeet nekotorýıý ne ochen sýshestvennýıý tendensıý k povyshenıý pokazateleı aktıvnostı.

 

 

 

2.4 Analız proızvodstvenno-hozáıstvennoı deıatelnostı predprıatıa

 

O dınamıke ı strýktýre tekýshıh ızderjek proızvodstva pozvoláút sýdıt dannye tablıs 10 ı  11 ı bolee nagládno rısýnok 4.

 

Tablısa 10.  

Zatraty proızvodstva AO «KAZTRANSSERVIS» po ekonomıcheskım elementam

 

Naımenovanıe	Sýmma, tys. tenge		v % k 2006g.
	2006 g.	2007 g.
Materıalnye zatraty	174025,00	182438,00	104,83
Zatraty na oplatý trýda	27670,00	24500,00	88,54
Ochıslenıa na sosıalnye nýjdy	12301,00	11419,00	92,83
Amortızasıa osnovnyh sredstv	2982,00	5701,00	191,18
Prochıe proızvodstvennye rashody	37419,00	18163,00	48,54
Itogo proızvodstvennyh zatrat	254397,00	242221,00	95,21
Kommercheskıe rashody	14270,00	21328,00	149,46
Itogo zatrat	268667,00	263549,00	98,10

 

V analızırýemom perıode naıbolee vysokımı tempamı roslı materıalnye zatraty (onı ývelıchılıs na 104,83% po sravnenıý s 2006 godom), amortızasıa osnovnyh sredstv (ývelıchenıe sostavılo 191,18% po sravnenıý s 2006 godom) ı kommercheskıe rashody – 149,46%. Prı etom  dolá materıalnyh zatrat v obsheı sýmme zatrat vyrosla na 4,45%.

Dolá amortızasıı osnovnyh sredstv tak je ývelıchılas s 1,11% v 2005 godý do 2,17% v 2007 godý.

Zatraty na oplatý trýda tak je v analızırýemom perıode vyroslı na 88,4% ı sostavılı v 2007 godý 24500  tys. tenge. Ih dolá v obsheı sýmme zatrat predprıatıa snızılas ı na kones 2007 goda sostavıla 9,29% (po sravnenıý s 2006 godom – 10,29%).

         Prochıe zatraty, zanımaıa bolshıı ýdelnyı ves v obshıh zatratah predprıatıa (6,89% v 2007 godý) ýmenshılıs po sravnenıý s 2006 godom na 51,5%.

 

Tablısa 11.

Strýktýra zatrat AO «KAZTRANSSEVIS»

 

Naımenovanıe	2006 g.		2007 g.
	tys. tenge	v % k ıtogý	tys. tenge	v % k ıtogý.
Materıalnye zatraty	174025,00	64,77	182438,00	69,22
Zatraty na oplatý trýda	27670,00	10,29	24500,00	9,29
Ochıslenıa na sosıalnye nýjdy	12301,00	4,58	11419,00	4,33
Amortızasıa osnovnyh sredstv	2982,00	1,11	5701,00	2,17
Prochıe proızvodstvennye rashody	37419,00	13,93	18163,00	6,89
Itogo proızvodstvennyh zatrat	254397,00	94,68	242221,00	91,90
Kommercheskıe rashody	14270,00	5,32	21328,00	8,10
Itogo zatrat	268667,00	100,0	263549,00	100,00

 

Rost sýmmy tekýshıh ızderjek obýslovlen osvoenıem novyh proızvodstvennyh moshnosteı ı vvedenıem novyh tehnologıı, a tak je obshım povyshenıem ýrovná sen v rezýltate ınflásıı.

 

 

Rıs. 4. Strýktýra zatrat na proızvodstvo AO «KAZTRANSSERVIS» po ekonomıcheskım elementam

 

Vajneıshımı pokazatelámı, harakterızýıýshımı personal predprıatıa, ıavláútsá ego chıslennost sostav ı strýktýra po kategorıam ı ýrovnú obrazovanıa.

Chıslennostpersonala AO «KAZTRANSSERVIS» po kategorıam predstavlena v tablıse 12  ı bolee nagládno na rısýnke 5.

Chıslennostpersonala predprıatıa na kones 2007 goda ýmenshılas do 1800 chelovek po sravnenıý s 2005 godom, kogda chıslennostpersonala byla ravna 1859 chel. ı  ývelıchılas po sravnenıý s 2006 godom, v kotorom na predprıatıı rabotala 1767 chelovek.

Za analızırýemyı perıod chıslennostspesıalıstov ývelıchılas po sravnenıý s 2005 godom.

Chıslennostrabochıh v 2007 godý po sravnenıý s 2005 godom snızılas na 8,35%.

Chıslennostrýkovodıteleı za analızırýemyı perıod menálas v storoný ývelıchenıa: v 2007 godý po sravnenıý s 2005 godom ona ývelıchılas na 3,5%.

 

Tablısa 12.

Chıslennostpersonala AO «KAZTRANSSERVIS» po kategorıam

 

Naımenovanıe	2005 g. chel.	2006 g.		2007 g.
		chel.	v % k 2005 g.	chel.	v % k 2005g.
Chıslennostpersonala, vsego v tom chısle:	1859	1767	95,05	1800	96,83
– spesıalısty	595	603	101,34	623	104,71
– slýjashıe	452	427	94,47	416	92,04
– rabochıe	671	593	88,37	615	91,65
– rýkovodıtelı	141	144	102,13	146	103,55

Rıs. 5. Chıslennostpersonala AO «KAZTRANSSERVIS» po kategorıam

 

Tablısa 13.

Strýktýra personala AO «KAZTRANSSERVIS» po kategorıam

 

Naımenovanıe	2005 g.		2006 g.		2007 g.
	chel.	v % k ıtogý.	chel.	v % k ıtogý.	chel.	v % k ıtogý
Chıslennostpersonala, vsego v tom chısle:	1859	100,00	1767	100,00	1800	100,00
– spesıalısty	595	32,01	603	34,13	623	34,61
– slýjashıe	452	24,31	427	24,17	416	23,11
– rabochıe	671	36,09	593	33,56	615	34,17
– rýkovodıtelı	141	7,58	144	8,15	146	8,11

 

Za analızırýemyı perıod v strýktýre personala predprıatıa po kategorıam proızoshlı neznachıtelnye ızmenenıa.

Dolá spesıalıstov za analızırýemyı perıod vyrosla na 2,6% po sravnenıý s 2005 godom.

Rıs. 6.   Strýktýra personala AO «KAZTRANSSERVIS» po kategorıam

 

Dolá rabochıh v obsheı chıslennostı personala predprıatıa ýmenshılas na 2,73% po sravnenıý s 2005 godom, a po sravnenıý s 2006 godom – ývelıchılas na 0,61%.

Ýdelnyı ves rýkovodıteleı v obsheı chıslennostı predprıatıa praktıcheskı ne ızmenálsá za ves analızırýemyı perıod.

Dolá slýjashıh v obsheı chıslennostı rabotnıkov predprıatıa sostavıla na kones 2006 goda 32,11%, po sravnenıý s 2006 godom ona ýmenshılas na 1,2%, a po sravnenıý s 2006 godom – na  1,07%.

Ob ızmenenıah  v ýrovne obrazovanıa personala predprıatıa mojno sýdıt po dannym tablısy 14.

 

Tablısa 14.

Chıslennostpersonala AO «KAZTRANSSERVIS» po ýrovnú obrazovanıa

 

Naımenovanıe	2005 g.	2006 g.		2007 g.
		chel.	v % k 2005g.	chel.	v % k 2005 g.
Chıslennostpersonala, vsego v tom chısle:	1859	1767	95,05	1800	96,83
–  s vysshım obrazovanıem	773	802	103,75	837	108,28
– so srednım spesıalnym  obrazovanıem	825	813	98,55	880	106,67
– so srednım obrazovanıem	260	152	58,46	83	31,92

 

Iz tablısy vıdno, chto za analızırýemyı perıod chıslennostpersonala s vysshım obrazovanıem vyrosla na 4% s 773 chelovek v 2005 godý, do 837 chelovek v 2007 godý, hotá v 2006 godý proızoshlo snıjenıe etogo pokazatelá na 2,8%, kogda chıslennostrabotnıkov s vysshım obrazovanıem sostavlála 802  cheloveka.

Dolá rabotnıkov so srednım spesıalnym obrazovanıem menálas analogıchno. V 2007 godý proızoshlo ee ývelıchenıe po sravnenıý s2005 godom na 2,6%, a v 2006 godý – ýmenshenıe 7,4% po sravnenıý s predydýshım godom.

Dolá rabotaıýshıh so srednım obrazovanıem znachıtelno ýmenshalas na protájenıı vsego analızırýemogo perıoda, ı na kones 2007 goda sostavıla vsego 30,6% ot chıslennostı rabotnıkov so srednım obrazovanıem nakones 2005 goda.

Bolee nagládno dannye ızmenenıa predstavleny na rısýnke 7.

 

Rıs.7   Chıslennostpersonala AO «KAZTRANSSERVIS» po ýrovnú obrazovanıa

 

V strýktýre personala AO «KAZTRANSSERVIS» po ýrovnú obrazovanıa tablısa 15 proıshodılı neznachıtelnye ızmenenıa v stroný ývelıchenıa dolı rabotnıkov s vysshım obrazovanıem s 41,6% v 2005 godý do 46,5% v 2007 godý.

Ýdelnyı ves rabotnıkov so srednım spesıalnym obrazovanıem tak je ývelıchıvalsá na protájenıı vsego analızırýemogo perıoda ı sostavıl v 2004 godý 44,4%, v 2006 godý – 46% ı v 2007 godý 48,9.

Dannye ývelıchenıa v strýktýre chıslennostı personala po ýrovnú obrazovanıa proızoshlı za schet znachıtelnogo ýmenshenıa ýdelnogo vesa rabotnıkov predprıatıa, ımeıýshıh srednee obrazovanıe. Ih dolá snızılas pochtı v 3 raza v 2007 godý po sravnenıý s 2005 godom ı sostavıla 4,6%, prı tom chto v 2006 godý dannyı pokazatel sostavlál 8,6%. Kak vıdno, rost trýdovogo potensıala predprıatıa soprovojdalsá povyshenıem ego obrazovatelnogo ýrovná.

 

Tablısa 15.

Strýktýra personala AO «KAZTRANSSERVIS» po ýrovnú obrazovanıa

 

Naımenovanıe	2005 g. chel.		2006 g.		2007 g.
	chel.	v % k ıtogý.	chel.	v % k ıtogý.	chel.	v % k ıtogý
Chıslennostpersonala, vsego v tom chısle:	1859	100,00	1767	100,00	1800	100,00
–  s vysshım obrazovanıem	773	41,6	802	45,4	837	46,5
–       so srednım spesıalnym  obrazovanıem	825	44,4	813	46	880	48,9
– so srednım obrazovanıem	260	14	152	8,6	83	4,6

 

Bolee nagládno dannye tablısy 15 predstavleny na rısýnke 8.

Rıs. 8.  Strýktýra personala AO «KAZTRANSSERVIS» po ýrovnú obrazovanıa  (na kones perıoda)

 

Ob osobennostáh dvıjenıa personala mojno sýdıt po znachenıam absolútnyh ı otnosıtelnyh nıjesledýıýshıh  pokazateleı dvıjenıa personala predprıatıa.

Koefısıent oborota kadrov po prıemý K_OP opredeláetsá kak

                                                 (36)

gde

     L_ÝV – chıslo prınátyh na rabotý za god, chel.

       L_SCH – srednespısochnaıa chıslennostpersonala predprıatıa za god, chel.

Koefısıent oborota kadrov po ývolnenıý K_OÝ opredeláetsá

                                                 (37)

gde      L_ÝV – chıslo ývolennyh s raboty za god, chel.

Koefısıent tekýchestı kadrov K_TK opredeláetsá kak

                                                (38)

gde       L^S_ÝV – chıslo ývolennyh s raboty po sobstvennomý jelanıý, chel.

Koefısıent postoıanstva kadrov K_PK opredeláetsá kak /19/

                                                  (39)

gde L_PK – chıslennostrabotnıkov, sostoıavshıh v spısochnom sostave ves god, chel.

Rasschıtannye koefısıenty po AO «KAZTRANSSERVIS» prıvedeny v tablıse 19.

Chıslo prınátyh na rabotý v 2007 godý po sravnenıý s 2005 godom ývelıchılos s 53 do 62 chelovek, a chıslo ývolennyh, naoborot,  snızılos so 145 chelovek v 2005 godý do 39 chelovek v 2007 godý.

Koefısıent oborota kadrov po prıemý ývelıchılsá s 2,85% v 2005 godý do 3,34% v 2006 godý ı do 3,44% v 2007 godý.

 

 Tablısa 19

Dvıjenıe personala AO «KAZTRANSSERVIS»

Naımenovanıe	2005 g.	2006g.	2007 g.
Srednespısochnaıa chıslennost chel.	1859	1767	1800
Prınáto na rabotý, chel.	53	59	62
Ývoleno s raboty, vsego, chel.	145	26	39
V tom chısle po sobstvennomý jelanıý, chel.	93	14	27
Koefısıent oborota kadrov po prıemý, %	2,85	3,34	3,44
Koefısıent oborota kadrov po ývolnenıý, %	7,80	1,47	2,17
Koefısıent tekýchestı kadrov, %	5,00	0,79	1,50
Chıslennostrabotnıkov, sostoıavshıh v spısochnom sostave ves god, chel.	1562	1429	1521
Koefısıent postoıanstva kadrov, %	84,02	80,87	84,50

 

Koefısıent oborota kadrov po ývolnenıý v 2007 godý po sravnenıý s 2006 godom ývelıchılsá ochen neznachıtelno.

Koefısıent tekýchestı kadrov v 2007 godý sostavıl 1,5%, chto na 0,71 % bolshe chem v 2006 godý ı na 3,5% menshe, chem v 2005 godý.

Chıslennostrabotnıkov, sostoıavshıh v spısochnom sostave predprıatıa ves god ýmenshılas s 1562 chelovek v 2005 godý do 1521 chelovek v 2007 godý.

V nagládnom vıde otnosıtelnye pokazatelı, harakterızýıýshıe dvıjenıe kapıtala prıvedeny na rısýnke 9.

Rıs. 9.   Dvıjenıe personala AO «KAZTRANSSERVIS»

 

 

3. MEROPRIATIA FINANSOVOGO OZDOROVLENIA AO «KAZTRANSSERVIS»

 

 

3.1.  Vlıanıe otdelnyh faktorov na ızmenenıe fınansovogo sostoıanıa predprıatıa

 

 Itak, proanalızırovav fınansovo-hozáıstvennýıý deıatelnostAO «KAZTRANSSERVIS» za 2005-2007 gody s pomoshú osnovnyh pokazateleı mojno skazat chto predprıatıe nahodıtsá v slojnom fınansovo-ekonomıcheskom polojenıı, vyhod ız kotorogo mojet byt osýshestvlen tolko prınátıem reshıtelnyh mer, obespechıvaıýshıh stabılnyı ı dostatochno vysokıı ýroven predostavlenıa ýslýg.

 Dlá vyıavlenıa neıspolzovannyh rezervov ı predlojenıe naýchno obosnovannyh meroprıatıı po dalneıshemý povyshenıý fınansovogo sostoıanıa AO «KAZTRANSSERVIS» neobhodımo vyıavlenıe otdelnyh faktorov, vlıaúshıh na fınansovoe sostoıanıe.

 Osenka     rezýltata     hozáıstvennoı    deıatelnostı osýshestvláetsá, kak pravılo, po fınansovomý rezýltatý, to estpo polýchennoı predprıatıem prıbylı ılı ýbytký. A fınansovyı   rezýltat  - eto   rezýltat  ıspolzovanıa materıalnyh, trýdovyh ı fınansovyh resýrsov.

Analız   rezýltata   fınansovoı   deıatelnostı  daet vozmojnostosenıt effektıvnostprejde vsego razmeshenıa resýrsov.

Obobshennoı osenkoı nalıchıa, razmeshenıa ı ıspolzovanıa ımeıýshıhsá na predprıatıı resýrsov mojet slýjıt pokazatel obespechennostı sobstvennym kapıtalom.

Rassmatrıvaıa   v   dınamıke   obespechennost    sobstvennym kapıtalom   predprıatıa,   mojno  posledovatelno   vyıavıt vlıanıe konkretnyh Faktorov na   ızmenenıe   koefısıenta obespechennostı sobstvennym kapıtalom. Dannyı   podhod   k ekonomıcheskomý analızý pozvoláet vyıavıt stepen vlıanıa na obobshaıýshıı pokazatel osenkı ekonomıcheskogo ı fınansovogo sostoıanıa   predprıatıa   praktıcheskı    lúbogo     faktora.

Vneshnıı analız mojno      ýslovno     razdelıt     na    pát    etapov rascheta faktornyh vlıanıı na obespechennostpredprıatıa sobstvennym kapıtalom:

Pervyı etap - osenka ekonomıcheskogo ı   fınansovogo sostoıanıa predprıatıa v dınamıke. Na etom etape vyıavláetsá rezýltat   fınansovo-hozáıstvennoı   deıatelnostı.     Eslı predprıatıe v rassmatrıvaemyı perıod rabotalo   ýspeshno, znachıt znachenıe rassmatrıvaemogo obobshaıýshego koefısıenta ývelıchıvaetsá,   to   est  obespechennost    materıalnyh oborotnyh   sredstv   sobstvennymı   oborotnymı   sredstvamı ývelıchıvaetsá.

Raschet   obshego   ızmenenıa   koefısıenta   fınansovoı ýstoıchıvostı provodıtsá po dannym býhgalterskogo balansa kak dlá vneshnego, tak ı dlá vnýtrennego analıza;

∆k = k" – k’                                    (40)

gde k' - koefısıent obespechennostı sobstvennym kapıtalom po sostoıanıý na nachalo ochetnogo perıoda;

      k" - koefısıent obespechennostı sobstvennym kapıtalom po sostoıanıý na                  kones ochetnogo perıoda;

     ∆k - ızmenenıe koefısıenta obespechennostı sobstvennym kapıtalom.

Dlá analızırýemogo predprıatıa:

∆k₂₀₀₅ = -0,01+0,16 = 0,15

∆k₂₀₀₆ = 0,15+0,01 = 0,16

Vtoroı etap osenkı takje otnosıtsá k vneshnemý analızý. Na   etom   etape  opredeláetsá   stepen    vlıanıa    na obespechennostsobstvennym kapıtalom velıchıny materıalnyh oborotnyh   sredstv,   osnovnogo   kapıtala   ı   ıstochnıkov sobstvennyh   sredstv.    Metodom     sepnyh     podstanovok posledovatelno opredeláetsá vlıanıe kajdogo faktora: /20/

1. Raschet vlıanıa na ızmenenıe obobshaıýshego pokazatelá sýmmy ıstochnıkov sobstvennyh sredstva:

∆k(SK) = SK"/(VA' + ZZ') – SK’/(VA' + ZZ')             (41)

gde  SK’ - ıstochnıkı sobstvennyh sredstv na  nachalo  ochetnogo perıoda;

       SK" - ıstochnıkı sobstvennyh sredstv  na  kones  ochetnogo perıoda;

       VA’ - velıchına osnovnogo  kapıtala  na  nachalo  ochetnogo perıoda;

      ZZ' - velıchına materıalnyh oborotnyh sredstv na nachalo ochetnogo

            perıoda.

Dlá analızırýemogo predprıatıa:

∆k(SK) = 90367/ (91453 + 26690) – 85300 / (91453 + 26690) =  0,04

2. Raschet vlıanıa na ızmenenıe  obobshaıýshego  pokazatelá velıchıny osnovnogo kapıtala:

∆k(VA) =SK” /(VA" +  ZZ ‘)  - SK” / (VA’ + ZZ’)                (42)

gde SK’ - ıstochnıkı sobstvennyh sredstv na nachalo ochetnogo perıoda

SK" - ıstochnıkı sobstvennyh sredstv na kones ochetnogo perıoda;

VA’ - velıchına osnovnogo kapıtala na nachalo ochetnogo perıoda:

ZZ' - velıchına materıalnyh oborotnyh sredstv na nachalo ochetnogo perıoda.

VA" - osnovnoı kapıtal na kones ochetnogo perıoda.

Dlá analızırýemogo predprıatıa:

∆k(VA) = 90367/ (90959 + 26690) – 85300 / (91453 + 26690) =  0,05

3. Raschet vlıanıa na ızmenenıe obobshaıýshego pokazatelá ývelıchenıa (snıjenıa) zapasov ı zatrat:

∆k (ZZ) = SK"/(VA" + ZZ") - SK"/(VA" + ZZ')            (43)

gde SK' - ıstochnıkı sobstvennyh sredstv na nachalo ochetnogo perıoda

SK" - ıstochnıkı sobstvennyh sredstv na kones ochetnogo perıoda;

VA' - velıchına osnovnogo kapıtala na nachalo ochetnogo perıoda;

VA" - osnovnoı kapıtal na kones ochetnogo perıoda:

ZZ' - velıchına materıalnyh oborotnyh sredstv na nachalo ochetnogo

      perıoda;

ZZ" - velıchına materıalnyh oborotnyh sredstva na kones ochetnogo perıoda.

Dlá analızırýemogo predprıatıa:

∆k (ZZ) =  90367/ (90959 + 25587) – 90367 / (90959+ 26690) =  0,01

Na  tretem   etape   provodıtsá   analız    ıstochnıkov fınansırovanıa ı prejde vsego analızırýetsá sobstvennyı kapıtal predprıatıa. /6/

Rassmatrıvaıa ıstochnıkı sobstvennyh sredstv kak sýmmý ýstavnogo kapıtala, prıbylı, ostavsheısá; v   rasporájenıı predprıatıa, selevyh   postýplenıı   ı  drýgıh    ıstochnıkov sobstvennyh sredstva, mojno proanalızırovat vlıanıe etıh faktorov:

SK = WC + NP+ G                                                     (44)

gde SK  - ıstochnıkı sobstvennyh sredstv (sobstvennyı kapıtal);

ÝK - ýstavnyı kapıtal;

HP - neıspolzovannaıa prıbyl;

     G - selevye postýplenıa ı drýgıe ıstochnıkı sobstvennyh sredstv.      

Izmenenıe velıchıny sobstvennogo kapıtala zavısıt ot  ızmenenıa treh vıdov ıstochnıkov, ı vyrajaetsá formýloı

∆SK = ∆ÝK + ∆NP + ∆G                                  (45)

1. Raschet stepenı vlıanıa ızmenenıa ýstavnogo fonda na ızmenenıe pokazatelá obespechennostı sobstvennyı kapıtalom:

∆k(ÝK) =  ∆k(SK)  * ∆ÝK / ∆ SK                      (46)

rde ∆k(ÝK) - vlıanıe na obobshaıýshıı pokazatel ızmenenıa ýstavnogo fonda;

      ∆ÝK - absolútnoe ızmenenıe ýstavnogo fonda;

      ∆ SK - absolútnoe   ızmenenıe   velıchıny   sobstvennogo kapıtala.

Dlá analızırýemogo predprıatıa:

∆k(ÝK) = 0,04 * 0 / 5067 = 0

2. Raschet stepenı  vlıanıa ızmenenıa  sýmmy  chıstoı prıbylı na ızmenenıe fınansovoı ýstoıchıvostı predprıatıa:

∆k (NP) = ∆k(SK)  * ∆NP / ∆ SK                   (47)

gde k(NP) - vlıanıe na obobshaıýshıı  pokazatel ızmenenıa sýmmy chıstoı   prıbylı;

       ∆NP - absolútnoe ızmenenıe velıchıny chıstoı prıbylı.

Dlá analızırýemogo predprıatıa:

∆k (NP) = 0,04  * (-789) /5067 = -0,01

Eslı  pervye trı etapa provodátsá na   baze   dannyh býhgalterskıh balansov dlá vneshnego analıza ı po Glavnoı knıge dlá ejemesáchnogo vnýtrennego analıza, to na chetvertom etape analıza dopolnıtelno potrebýetsá ochet o Fınansovyh rezýltatah ılı ýchetnye regıstry.

Osnovnym ıstochnıkom sobstvennyh sredstv  na predprıatıı, ıavláetsá prıbyl, ostaıýshaıasá  v rasporájenıı predprıatıa, a znachıt ı fınansovoe sostoıanıe predprıatıa zavısıt prejde vsego ot velıchıny polýchennoı (valovoı)   prıbylı.   Vyrazıv   valovýıý    prıbyl,     kak proızvedenıe rentabelnostı materıalnyh oborotnyh sredstv ı sredneı velıchıny materıalnyh oborotnyh sredstv, polýchım rentabelnostmaterıalnyh oborotnyh   sredstv,   kotorýıý preobrazýem formýloı /20/    

Ra = GP/ Asr = Sgp / Asr * GP / Sgs                               (48)

gde Ra - rentabelnostmaterıalnyh oborotnyh sredstv (zapasov ı zatrat);                      

      GP - valovaıa prıbyl;

      Asr - srednáá stoımostmaterıalnyh oborotnyh sredstv;

      Sgr – sebestoımostvypolnennyh stroıtelno-montajnyh rabot.

Vyrajenıe    (Cge/Acp.)     sootvetstvýet    oborachıvaemostı materıalnyh oborotnyh sredstv (INR), to est

INR = Cge/Acp                                         (49)

a otnoshenıe valovoı prıbylı k sebestoımostı prodýksıı - eto rentabelnostodnogo oborota (Rs)

Rs = GP / Cge                                            (50)

Ispolzýıa formýly, polýchaem znachenıe valovoı prıbylı:

GP = Ra * Asr = INR * Asr Rs                                  (51)

Eslı ız valovoı prıbylı vychest  ıspolzovannýıý   chastprıbylı, to polýchaem chıstýıý prıbyl:

NP = INR * Rs * Asr – SP                       (52)

Takım obrazom, na ızmenenıe velıchıny chıstoı prıbylı  vlıaet chetyre ekonomıcheskıh pokazatelá: oborachıvaemostzapasov  ı zatrat,  rentabelnost vypýshennoı  prodýksıı  (vypolnennyh rabot)  ı   absolútnaıa   velıchına   zapasov  ı   zatret   ı ıspolzovanıe prıbylı.

Na  chetvertom  etape  analıza  vyıavláetsá   vzaımosváz ekonomıcheskıh pokazateleı ı stepen vlıanıa ıh na  ızmenenıe velıchıny valovoı prıbylı:

1. Raschet vlıanıa  oborachıvaemostı    materıalnyh oborotnyh sredstv na  prıbyl  (vlıanıe  delovoı  aktıvnostı rabotnıkov analızırýemogo predprıatıa):

∆GP(INR) = ∆INR * Rs * Asr                                     (53)

gde ∆GP(INR) - vlıanıe na valovýıý prıbyl ızmenenıa oborachıvaemostı  materıalnyh oborotnyh sredstv;

     ∆INR - ızmenenıe oborachıvaemostı materıalnyh oborotnyh sredstv;

      Rs - rentabelnostodnogo oborota;

      Asr - srednáá velıchıny materıalnyh oborotnyh sredstv za bazısnyı perıod;

2. Raschet vlıanıa rentabelnostı odnogo oborota na prıbyl:

∆GP(Rs) =INR” * ∆Rs * Asp                             (54)

 gde ∆GP(Rs) - vlıanıe   na   valovýıý   prıbyl   ızmenenıa rentabelnostı odnogo oborota;

       INR" - oborachıvaemostmaterıalnyh oborotnyh sredstv v ochetnom perıode;

       ∆Rs - ızmenenıe rentabelnostı odnogo oborota.

3. Raschet vlıanıa sredneı   velıchıny  materıalnyh oborotnyh sredstv na prıbyl:

∆GP(Acp) =INR” * Rs” * ∆Asp                         (55)

gde: ∆GP(Acp)- vlıanıe na valovýıý prıbyl ızmenenıa sredneı stoımostı materıalnyh oborotnyh sredstv;

Rs” - rentabelnostodnogo oborota;

∆Asr - ızmenenıe   sredneı   velıchıny  materıalnyh oborotnyh sredstv.

4. Raschet obshego ızmenenıa prıbylı ot realızasıı:

∆GP = ∆GP(INR) +∆GP(Rs) +∆GP(Acp)          (56)

5. Raschet obshego ızmenenıa chıstoı prıbylı:

∆NP = [∆GP(INR) +∆GP(Rs) +∆GP(Acp)] - ∆SP       (57)

Chetvertyı etap ıavláetsá podgotovıtelnym etapom dlá analıza vlıanıa na ızmenenıe obespechennostı sobstvennym kapıtalom  faktorov,   povlıavshıh   na   ızmenenıe    sýmmy neıspolzovannoı prıbylı.

Dlá AO «KAZTRANSERVIS»:

∆GP(INR) =0,2*(-0,05)*38627= -386,3

 ∆GP(Rs) =0

∆GP(Acp) = 1,5 * 0,18 * 8127 = 2194,3

∆GP = -386,3 + 0 + 2194,3 = 1808

∆NP = 1808 +789 = 2597

Na pátom etape opredeláetsá neposredstvennee vlıanıe otdelnyh pokazateleı na obespechennostsobstvennym kapıtalom.

V   dannoı   metodıke   etot   etap    ıavláetsá zaklúchıtelnym, no predpolagaetsá vozmojnostdalneıshego vyıavlenıa rezervov povyshenıa effektıvnostı  deıatelnostı predprıatıa ı normalızasıı ego fınansovogo sostoıanıa. Pátyı etap vklúchaet v sebá sledýıýshıe raschety: /20/

1. Raschet vlıanıa   oborachıvaemostı    materıalnyh oborotnyh sredstv na ızmenenıe   obobshaıýshego  pokazatelá sostoıanıa predprıatıa:

∆k(INR) = ∆k(SK) * ∆GP(INR) / ∆SK              (58)

2. Raschet vlıanıa rentabelnostı odnogo oborota na ızmenenıe obobshaıýshego pokazatelá sostoıanıa predprıatıa:

∆k(Rs) = ∆k(SK) * ∆GP(Rs) / ∆SK                   (59)

3. Raschet vlıanıa materıalnyh oborotnyh sredstv na ızmenenıe obobshaıýshego pokazatelá sostoıanıa predprıatıa:

∆k(Acp) = ∆k(SK) * ∆GP(Acp) / ∆SK              (60)

4. Raschet vlıanıa ıspolzovanıa prıbylı na ızmenenıe obobshaıýshego pokazatelá sostoıanıa predprıatıa:

∆k (SP) = ∆k(SK) * ∆SP / ∆SK                         (61)

V konechnom ıtoge polýchaem stepen vlıanıa   kajdogo faktora   na   obobshaıýshıı   pokazatel   ekonomıcheskogo   ı fınansovogo sostoıanıa predprıatıa:

∆k = ∆k(ÝK)+ ∆k(G) +∆k(INR)+ ∆k (Rs)+ ∆k (A”) - ∆k(SP)+ ∆k(VA)       (62)

gde ∆k  - ızmenenıe obobshaıýshego pokazatelá ekonomıcheskogo ı fınansovogo sostoıanıa - koefısıenta obespechennostı sobstvennym kapıtalom predprıatıa;

      ∆k(ÝK) - vlıanıe na ızmenenıe obobshaıýshego  pokazatelá velıchıny ýstavnogo kapıtala;

        ∆k(G) - vlıanıe na ızmenenıe obobshaıýshego  pokazatelá velıchıny selevyh postýplenıı ı drýgıh ıstochnıkov sobstvennyh sredstva

       ∆k(INR) - vlıanıe na ızmenenıe obobshavshego pokazatelá oborachıvaemostı     materıalnyh    oborotnyh sredstv;

       ∆k (Rs) - vlıanıe na ızmenenıe obobshaıýshego pokazatelá rentabelnostı odnogo oborota;

∆k (ZZ”) - vlıanıe na ızmenenıe obobshaıýshego pokazatelá materıalnyh oborotnyh sredstv;

∆k (A”) = k(Acp.) + k(ZZ)                        (63)

∆k(SP) – vlıanıe  na ızmenenıe obobshaıýshego pokazatelá ıspolzovanıa prıbylı;

∆k(VA)  - vlıanıe na ızmenenıe  obobshaıýshego  pokazatelá  velıchıny osnovnogo kapıtala.

Dlá AO «KAZ.TRANSERVIS»:

∆k(INR) = 0,04*(-386,3) /5067 = - 0,01

∆k(Rs) = 0,04 * 0 / 5067 = 0

∆k(Acp) =0,04 * 2194,3 / 5067 = 0,02

∆k (SP) =0,04 * -789 /5067 = -0,01

∆k = 0 + 0  - 0,01 + 0 +  0,02 + 0,01 +  0,05 = 0,07

Takım obrazom, v prıvedennyh formýlah proslejıvaetsá sváz ekonomıcheskıh pokazateleı s fınansovoı ýstoıchıvostú.

Svedem vse polýchennye rezýltaty v tablısý 18.

Iz tablısy 18 vıdno, chto naıbolshee vlıanıe na ızmenenıe vseh pokazateleı sostoıanıa predprıatıa okazalo vlıanıe chıstoı prıbylı.

 

Tablısa 18.

Vlıanıe faktorov na fınansovoe polojenıe predprıatıa

 

Naımenovanıe pokazatelá	Znachenıe
Vlıanıe na ızmenenıe obobshennogo pokazatelá sýmma ıstochnıkov sobstvennyh sredstv, ∆k(SK)	0,04
Vlıanıe na ızmenenıe obobshennogo pokazatelá velıchıny osnovnogo kapıtala, ∆k(VA)	0,05
Vlıanıe na ızmenenıe obobshennogo pokazatelá ýmenshenıa zapasov ı zatrat, ∆k (ZZ)	0,01
Stepen vlıanıa ýstavnogo fonda na ızmenenıe pokazatelá obespechennostı sobstvennym kapıtalom,  ∆k(ÝK)	0
Stepen vlıanıa ızmenenıa sýmmy chıstoı prıbylı na ızmenenıe fınansovoı ýstoıchıvostı predprıatıa,  ∆k (NP)	-0,01
Vlıanıe delovoı aktıvnostı na prıbyl, ∆GP(INR)	-386,3
Vlıanıe rentabelnostı na prıbyl, ∆GP(Rs)	0
Vlıanıe sredneı velıchıny materıalnyh oborotnyh sredstv na prıbyl, ∆GP(Acp)	2194,3
Obshee ızmenenıe prıbylı ot realızasıı, ∆GP	1808
Obshee ızmenenıe chıstoı prıbylı, ∆NP	2597
Vlıanıe delovoı aktıvnostı na ızmenenıe obobshaıýshego pokazatelá sostoıanıa predprıatıa,  ∆k(INR)	-0,01
Vlıanıe rentabelnostı na ızmenenıe obobshaıýshego pokazatelá sostoıanıa predprıatıa,  ∆k(Rs)	0
Vlıanıe materıalnyh oborotnyh sredstv na ızmenenıe obobshaıýshego pokazatelá sostoıanıa predprıatıa,  ∆k(Acp)	0,02
Vlıanıe ıspolzovanıa prıbylı na ızmenenıe obobshaıýshego pokazatelá sostoıanıa predprıatıa,  ∆k (SP)	-0,01
Izmenenıe obobshaıýshego pokazatelá ekonomıcheskogo ı fınansovogo pokazatelá, ∆k	0,07

 

 

 

 

3.2 Razrabotka strategıı  «KAZTRANSSERVIS»

 

Dlá razrabotkı strategıı predprıatıa neobhodımo provestı glýbokıı analız kak vneshneı, tak ı vnýtrenneı sredy predprıatıa osenıv prı etom sılnye ı slabye storony predprıatıa. /20/ Moshnym ınstrýmentom pomogaıýshım osenıt realnoe sostoıanıe del na predprıatıı ıavláetsá SSVÝ analız. Jelatelno chtoby v sostavlenıı SSVÝ analıza ýchastvovalı vse chleny kollektıva, togda mojno polýchıt bolee dostovernýıý kartıný realnogo sostoıanıa predprıatıa.

Slabymı storonamı predprıatıa ıavláútsá:

• gromozdkaıa mnogoýrovnevaıa organızasıonnaıa strýktýra ýpravlenıa predprıatıem;
• ızlıshne dıfferensırovannaıa proızvodstvennaıa strýktýra predprıatıa.

Sılnymı storonamı predprıatıa «KAZTRANSSERVIS» ıavláútsá:

• vysokıı ýroven oplaty trýda, obespechıvaıýshıı postoıannyı prıtok kvalıfısırovannogo personala;
• vysokoobrazovannyı, kvalıfısırovannyı ı opytnyı personal predprıatıa;
• razvıtaıa proızvodstvennaıa ınfrastrýktýra predprıatıa;
• vnedrenıe novyh tehnologıı.

Tekýshee sostoıanıe predprıatıa mojno predstavıt  sledýıýshımı harakterıstıkamı:

• stabılnyı sostav ımýshestva;
• delovaıa aktıvnostpredprıatıa stabılnaıa;
• fınansovoe polojenıe neýstoıchıvoe;
• predprıatıe lıkvıdnoe;
• pokazatelı rentabelnostı predprıatıa, ımeıýshıe tendensıý k snıjenıý.

Osnovnymı ýgrozamı predprıatıa «KAZTRANSSERVIS»  ıavláútsá:

• obshıı spad nasıonalnoı ekonomıkı;
• slabaıa ı neotlajennaıa baza pravovogo regýlırovanıa;
• chrezmernoe nalogovoe davlenıe.

Vozmojnostı predprıatıa zaklúchaıýtsá v sledýıýshem:

• blagoprıatnoe sootnoshenıe nasıonalnoı svobodno konvertırýemyh valút;
• dostýpnostı shırokıe vozmojnostı vnedrenıa zarýbejnyh ı otechestvennyh progresıvno-tehnıcheskıh razrabotok.

K vajneıshım pýtám ozdorovlenıa «KAZTRANSSERVIS»  mojno otnestı:

- ýlýchshenıe kachestva prodýksıı;

- formırovanıe ekonomıcheskı rasıonalnogo po razmeram proızvodstvennogo potensıala predprıatıa;

- reorganızasıa proızvodstvennoı strýktýry;

- reorganızasıa ýpravlencheskoı strýktýry.

Formırovanıe ekonomıcheskı rasıonalnogo po razmeram proızvodstvennogo potensıala predprıatıa mojet byt dostıgnýto:

• opredelenıem mınımalnogo dostatochnogo kolıchestva osnovnyh ı oborotnyh sredstv;
• spısanıem polnostú amortızırovannyh osnovnyh sredstv;
• konservasıeı, sdacheı v arendý ılı realızasıeı ızlıshnıh osnovnyh sredstv.

Reorganızasıý proızvodstvennoı strýktýry predpolagaetsá osýshestvıt sledýıýshımı pýtámı:

• rasformırovanıem ýzkospesıalızırovannyh obslýjıvaıýshıh podrazdelenıı s peredacheı ıh fýnksıı ı obemov rabot ýnıversalnym podrazdelenıa;
• obedınenıe podrazdelenıı osnovnogo proızvodstva  v bolee krýpnye proızvodstvennye edınısy.

Reorganızasıý strýktýry ýpravlenıa predpolagaetsá osýshestvıt sledýıýshımı pýtámı:

• sokrashenıe chıslennostı ýpravlencheskıh podrazdelenıı;
• preobrazovanıe pýtem slıanıa rodstvennyh fýnksıonalnyh slýjb, otdelov ı búro v bolee krýpnye ýpravlencheskıe podrazdelenıa.

Nagládno SSVÝ analız predprıatıa «KAZTRANSSERVIS» predstavlen na rısýnke.

Realızasıa perechıslennyh strategıı razvıtıa doljna sposobstvovat skoreıshemý vyvodý predprıatıa ız neýstoıchıvogo fınansovo-hozáıstvennogo polojenıa ı sozdanıý ýslovıı dalneıshego razvıtıa predprıatıa.

 

 

	Slabye storony predprıatıa   –gromozdkaıa mnogoýrovnevaıa   organızasıonnaıa strýktýra   ýpravlenıa predprıatıem; –ızlıshne  dıfferensırovannaıa   proızvodstvennaıa strýktýra    predprıatıa.		Sılnye storony predprıatıa –vysokıı ýroven oplaty trýda,   obespechıvaıýshıı postoıannyı prıtok      kvalıfısırovannogo personala;  –vysokoobrazovannyı,        kvalıfısırovannyı ı opytnyı    personal predprıatıa; –razvıtaıa proızvodstvennaıa   ınfrastrýktýra predprıatıa; –vnedrenıe novyh tehnologıı.

 

 

Tekýshee sostoıanıe  predprıatıa –stabılnyı sostav ımýshestva; –delovaıa aktıvnostpredprıatıa stabılnaıa; ­–fınansovoe polojenıe neýstoıchıvoe; –predprıatıe  lıkvıdnoe; –pokazatelı rentabelnostı  predprıatıa, ımeıýshıe  tendensıý k snıjenıý.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                            

 

 

Vozmojnostı predprıatıa –blagoprıatnoe sootnoshenıe   nasıonalnoı  svobodno   konvertırýemyh valút; –dostýpnostı shırokıe vozmojnostı   vnedrenıa zarýbejnyh ı otechestvennyh  razrabotok.

Pýtı fınansovogo ozdorovlenıa predprıatıa –ýlýchshenıe kachestva prodýksıı ı rasshırenıe assortımenta – formırovanıe ekonomıcheskı rasıonalnogo po razmeram    proızvodstvennogo potensıala predprıatıa; –reorganızasıa proızvodstvennoı strýktýry; –reorganızasıa ýpravlencheskoı strýktýry.

Ýgrozy predprıatıa –obshıı spad nasıonalnoı   ekonomıkı; –slabaıa ı neotlajennaıa baza pravovogo   regýlırovanıa; –chrezmernoe nalogovoe davlenıe.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Rıs.10. SSVÝ analız predprıatıa «KAZTRANSSERVIS»

 

Iz vydelennyh strategıı razvıtıa predprıatıa k vajneıshım otnosıtsá ýlýchshenıe kachestva prodýksıı ı rasshırenıe assortımenta. Imenno realızasıa etoı strategıı býdet sposobstvovat formırovanıý neobhodımoı dlá dalneıshego razvıtıa predprıatıa  fınansovoı bazy.

Dlá povyshenıa rentabelnostı sobstvennyh sredstv, predprıatıe mojet ıspolzovat effekt fınansovogo rychaga.

Effekt Fınansovogo rychaga - prırashenıe rentabelnostı sobstvennyh sredstv, polýchaemoe blagodará platnomý kredıtý. /23/

Po opredelenıý:

Chıstaıa   rentabelnost  sobstvennyh  sredstv   (RSS)  =

(Chıstaıa  prıbyl)/ (Sobstvennye sredstva).

Eta je velıchına RSS mojet byt predstavlena v vıde sýmmy:                    

RSS=RS+EFR;                               (64)

         gde  RS - rentabelnostvsego  kapıtala (zaemnogo  ı sobstvennogo)  bez ýcheta vyplat po obslýjıvanıý kredıta,  ılı chıstaıa  ekonomıcheskaıa rentabelnost (s ýchetom naloga na prıbyl).

EFR - effekt fınansovogo rychaga, ravnyı proızvedenıý:

EFR= Plecho* Dıfferensıal                             (65)

Plecho = (Zaemnyı kapıtal)/ (Sobstvennyı kapıtal)

Dıfferensıal = (RS-SRSP) *(1-NP),                 (66)

zdes NP - nalog na prıbyl. T.e. raznısa mejdý ekonomıcheskoı rentabelnostú ı Sredneı raschetnoı stavkoı prosenta po kredıtam.

  Neobhodımo  otmetıt,  chto  v  dannyh  raschetah   ız  sýmmy   zaemnyh  sredstv ısklúchena  kredıtorskaıa  zadoljennost  Na  etý je  velıchıný ýmenshena  sýmma vsego kapıtala. Prı reshenıı voprosov,  svázannyh  s  polýchenıem  (ı  predostavlenıem) kredıtov  na teh  ılı ınyh ýslovıah  s  pomoshú  formýly  velıchıny  effekta  fınansovogo rychaga  nado ısklúchat kredıtorskýıý zadoljennostız vseh vychıslenıı.                                     

Posledovatelno  vychısláútsá sledýıýshıe znachenıa:                                                                

- Rentabelnostvsego kapıtala;                                            

- Plecho Fınansovogo rychaga=(Zaemnye sredstva / Sobstvennye sredstva). Vozrastanıe plecha fınansovogo rychaga (PFR) s odnoı storony ývelıchıvaet velıchıný EFR, s drýgoı storony prı bolshom pleche (PFR > 2) vozrastaet rısk kredıtora, chto mojet prıvestı k ývelıchenıý ım stavkı prosenta po kredıtam, chto snızıt znachenıe Dıfferensıala. Takım obrazom, plecho rychaga nýjno regýlırovat v zavısımostı ot velıchıny srednego prosenta po kredıtam;

- Dıfferensıal = RS - SRSP, t.e. raznısa mejdý Ekonomıcheskoı rentabelnostú vsego kapıtala ı sredneı raschetnoı stavkoı prosenta po kredıtam (SRSP). Otmetım, chto rısk kredıtora vyrajen ımenno velıchınoı dıfferensıala: chem bolshe dıfferensıal, tem menshe rısk ı naoborot. Znachenıe dıfferensıala ne doljno byt otrısatelnym. Otrısatelnoe znachenıe dıfferensıala oznachaet, chto predprıatıe neset ýbytkı ot ıspolzovanıa zaemnyh sredstv. /19/;

- Rentabelnostsobstvennyh sredstv (RSS) ı dolá effekta fınansovogo rychaga v rentabelnostı sobstvennyh sredstv.                                      

V zarýbejnoı praktıke zolotoı seredınoı schıtaetsá velıchına EFR/RSS   =   0.25-0.35,   chto   pozvoláet   kompensırovat   nalogovye  ızátıa prıbylı.

- Raschet  otnoshenıa  ekonomıcheskoı   rentabelnostı  k sredneı stavke prosenta - chem bolshe eta velıchına, tem lýchshe. Prı  prıblıjenıı etoı velıchıny k edınıse velıchına Dıfferensıala stremıtsá k  nýlú, chto  oznachaet padenıe effektıvnostı ıspolzovanıa zaemnyh sredstv.

Raschet effekta fınansovogo rychaga prıveden v tablıse 19.

EFR=2/3*(9-20)*0,52= -3,81

 

 

Tablısa 19.

Effekt fınansovogo rychaga «KAZTRANSSERVIS»  

 

Pokazatel	Znachenıe
Aktıvy	137713 tys. tenge.
SS	90400 tys. tenge.
ZS	47313 tys. tenge.
ZS/SS (plecho rychaga)	0,52
NREI	12281 tys. tenge.
ER	9%
Dıfferensıal	-11
EFR	-3,81

 

Iz prıvedennyh raschetov vıdno, chto v 2007 godý na «KAZTRANSSERVIS» EFR otrısatelnyı, tak kak dıfferensıal menshe nýlá. Takoı effekt daet ne prırashenıe, a vychet ız rentabelnostı sobstvennyh sredstv. Dlá togo, chtoby EFR stal polojıtelnym, a dıfferensıal bolshe nýlá, neobhodımo ývelıchıvat ekonomıcheskýıý rentabelnost Dobıtsá etogo predprıatıe mojet lıbo sderjıvaıa rost aktıvov, lıbo ývelıchıvaıa massý prıbylı, pýtem snıjenıa sebestoımostı prodýksıı; lıbo stremıtsá ýskorıt oborachıvaemostoborotnyh sredstv, chto takje dast ývelıchenıe massy prıbylı. Predprıatıe ne ıspolzýet EFR dlá regýlırovanıa (povyshenıa) rentabelnostı sobstvennyh sredstv, hotá takaıa neobhodımostsýshestvýet.

V takıh ýslovıah nevygodno predprıatıý prıvlekat zaemnye sredstva.

Eslı novoe zaımstvovanıe prınosıt Ývelıchenıe EFR, to ono vygodno.

 

ZAKLÚCHENIE

 

  Provedennyı analız fınansovoı deıatelnostı predprıatıa «KAZTRANSSERVIS» pozvoláet sdelat sledýıýshıe vyvody.

Pokazatelı fınansovoı ýstoıchıvostı praktıcheskı ostalıs na tom je samom ýrovne, ı tak je nızkıe chto govorıt o bolshoı za­vısımostı ot vneshnıh zaemnyh sredstv. To estrısk dlá ınvestorov ochen velık.

Koefısıent konsentrasıı sobstvennogo kapıtala ýdovletvoráet normalnomý ogranıchenıý 0,6, v 2005-2007 gg. sostavıl 0,66. Eto govorıt o tom, chto predprıatıe prı neobhodımostı mojet pogasıt dolgı za schet sobstvennyh sredstv.

Koefısıent fınansovoı zavısımostı predprıatıa ravnyı 1,52 pokazyvaet, chto na kajdye 1,52 vlojennyh v aktıvy predprıatıa 52 tyın – zaemnye sredstva. Etot pokazatel na protájenıı treh let ývelıchıvalsá, chto svıdetelstvýet o  bolsheı zavısımostı predprıatıa ot zaemnyh sredstv.

Koefısıent manevrennostı ochen nızok, <0,  chto negatıvno harakterızýet predprıatıe.

Koefısıent strýktýry dolgosrochnyh vlojenıı pokazyvaet, chto dolgosrochnye aktıvy predprıatıa profınansırovana sobstvennymı ıstochnıkamı, sredstva vneshnıh ınvestorov ne ıspolzovany.

Koefısıent dolgosrochnogo prıvlechenıa zaemnyh sredstv ravnyı na protájenıı vsego analızırýemogo perıoda 0 svıdetelstvýet o tom, chto predprıatıe ne zavısıt ot vneshnıh ıstochnıkov fınansırovanıa ı sýshestvýet tolko na sobstvennye sredstva.

Koefısıent sootnoshenıa zaemnyh ı sobstvennyh sredstv predprıatıa pokazyvaet, chto na kajdyı 1 tenge sobstvennyh sredstv, vlojennyh v aktıvy predprıatıa prıhodıtsá v 2005-2007 gg. 52 tıyn zaemnyh sredstv.

Sýmma sobstvennogo oborotnogo kapıtala predprıatıa menshe 0, eto govorıt o tom, chto sýmma tekýshıh aktıvov predprıatıa namnogo menshe sýmmy kratkosrochnyh fınansovyh obázatelstv.

  V selom fınansovoe sostoıanıe predprıatıa neýstoıchıvoe, hotá ı po nekotorym pokazatelám mojno vyıavıt polojıtelnýıý tendensıý.

Vyrýchka ot realızasıı na protájenıe vsego analızırýemogo perıoda ývelıchıvalas. Odnako chıstaıa prıbyl predprıatıa v 2007 godý po sravnenıý s 2005 g.  ýmenshılas, chto, estestvenno, skazalos na nekotoryh pokazateláh delovoı aktıvnostı predprıatıa.

Fondootdacha predprıatıa za trı goda vyrosla pochtı v 1,7 raza, to estývelıchena velıchına prodaj, prıhodáshıhsá na edınısý stoımostı sredstv. Oborachıvaemostsredstv v raschetah pokazyvaet, chto rasshırenıe kommercheskogo kredıta, predostavláemogo predprıatıem, srednıı srok pogashenıa debıtorskoı zadoljennostı tak je vozrastaet, v 2007 g. on raven 1,32 dná. Snıjenıe koefısıenta oborachıvaemostı zapasov otrısatelno harakterızýet predprıatıa, tak kak o snıjenıe proızvodstvennyh zapasov ı zatrat v nezavershennom proızvodstve ı ývelıchenıı sprosa na prodýksıý.

  Prodoljıtelnostoperasıonnogo sıkla, harakterızýıýshego perıod vremenı, v techenıe kotorogo fınansovye resýrsy predprıatıa omertvleny v zapasah ı debıtorskoı zadoljennostı ravna 86,05. I hotá na protájenıe treh let etot pokazatel snıjalsá, dlá predprıatıa on eshe ochen velık.

  Oborachıvaemostsobstvennogo kapıtala povyshaetsá za vse trı goda, eto govorıt o povyshenıı obema prodaj predprıatıa. V selom mojno sdelat vyvod, chto  predprıatıe ne dostatochno aktıvno ı ýspeshno fýnksıonırýet, hotá ı ımeet nekotorýıý ne ochen sýshestvennýıý tendensıý k povyshenıý pokazateleı aktıvnostı.

  Razmer prıbylı ot realızasıı prodýksıı polýchaemoı predprıatıem s 1 tenge zatrat na proızvodstvo realızovannoı prodýksıı sostavláet v 2007 g  vsego 0,15 tıyn.

 Rentabelnostsovokýpnogo kapıtala tak je dostatochno nızkaıa, v 2007 godý etot pokazatel ımel znachenıe 0,18. Imýshestvo predprıatıa ıspolzýetsá neeffektıvno. Hotá rost rentabelnostı sovokýpnogo kapıtala svıdetelstvýet ob ývelıchenıı sprosa na prodýksıý.

 Perıod okýpaemostı sobstvennogo kapıtala velık ı dostıgaet v 2007 godý 10,94 let.

 Nalıso tendensıa k snıjenıý fınansovoı ýstoıchıvostı fırmy. Poetomý dlá stabılızasıı fınansovogo sostoıanıa predprıatıa predlagaetsá provestı sledýıýshıe meroprıatıa:

- formırovanıe ekonomıcheskı rasıonalnogo po razmeram proızvodstvennogo potensıala osýshestvláetsá;

- reorganızasıa proızvodstvennoı strýktýry predpolagaetsá osýshestvlát sledýıýshımı pýtámı;

- reorganızasıa strýktýry ýpravlenıa predpolagaetsá osýshestvlát sledýıýshımı pýtámı.

 Realızasıa perechıslennyh strategıı razvıtıa doljna sposobstvovat skoreıshemý vyvodý predprıatıa ız tájelogo fınansovo-hozáıstvennogo polojenıa ı sozdanıý ýslovıı dalneıshego razvıtıa predprıatıa.

Iz vydelennyh strategıı razvıtıa predprıatıa k vajneıshım otnosıtsá tehnıcheskoe  napravlenıe – ýlýchshenıe kachestva prodýksıı. Imenno realızasıa etoı strategıı býdet sposobstvovat formırovanıý neobhodımoı dlá dalneıshego razvıtıa predprıatıa  fınansovoı bazy.

 

SPISOK ISPOLZOVANNOI LITERATÝRY

 

1. Dúsembaev K. Sh. «Aýdıt ı analız v sısteme ýpravlenıa fınansamı» Almaty Ekonomıka 2006 g. Str.291.
2. Abramov A. E. Osnovy analıza fınansovoı,  hozáıstvennoı ı ınvestısıonnoı deıatelnostı predprıatıa. V 2-h ch. – M.: Ekonomıka ı fınansy AKDI. –  2005 –  49 s.
3. Beloýsenko G.F. Analız fınansovo-hozáıstvennoı deıatelnostı – M.: Fınansy ı statısıka, 2000. – 78 s.
4. Teorıa organızasıı: Ýchebnık / Pod red. V. G. Alıeva. – M.: Lých, 2005. .
5. Dúsembaev K.Sh., Egemberbıeva S. K., Dúsembaeva Z.K. « Aýdıt ı analız fınansovoı ochetnostı. Almaty. « Karjy- Karajat» 2004g. Str.503.

. Jýırıkov K.K., Raımov S.S., Tanırbergenova G.B.  Fınansovyı analız.- A.: KazATK, 2003g.

6. Kovalev V. V. Fınansovyı analız. – M. : Fınansy ı  statısıka,2005  – 103 s.
7. Kamyshanov P.I. býhgalterskıı ýchet ı aýdıt: Ýchebnoe posobıe, - M: PRIOR, 2003.
8. Savıskaıa G. V. Analız hozáıstvennoı deıatelnostı predprıatıa. Mınsk, 2005
9. Nýrseıtov E. O. Rýkovodıtelú o kontrole za býhgalterskım ýchetom. Almaty: TOO «LEM», 2006.
10. Selezneva N. N. Fınansovyı analız, M, 2006
11. Starovoıtova E.V. býhgalterý ob aýdıte //Instıtýt nalogoplatelshıka. - 2004 - № 4 – s. 21-37.
12. Sheremet A. D., Saıfýlın R. S. Fınansy predprıatıı. – M.: INFRA-M, 2004. S. 

13.Tıpovoı plan schetov býhgalterskogo ýcheta, ýtverjdennyı Prıkazom       

    Mınıstra fınansov Respýblıkı Kazahstan ot 23 maıa 2007 

     goda № 185.

14. Radostoves V.K., Radostoves V.V. Shmıdt O.I. Býhgalterskıı ýchet na

          predprıatıı: Izd. 3. dopolnennyı ı pererabot.- Almaty: Sentraýdıt-   

          Kazahstan,  2002g.

15. S.K. Jýkov Býhgalterskıı ýchet na predprıatıah jeleznodorojnogo  

          transporta Respýblıkı Kazahstan. Chast1. Almaty 2000g.

16. Pod redaksıeı profesora A.P. Krasova «Býhgalterskıı ýchet na

       jeleznodorojnom transporte». Moskva «Transport», 2001 god.

17. Nazarova V.L. Býhgalterskıı ýchet hozáıstvýıýshıh sýbektov: Ýchebnık,

         Almaty: Ekonomıka 2005.

18. Abdykalykov G.A., Satmýrzaev A.A. Osnovy býhgalterskogo ýcheta ı

            aýdıta.-Ýchebnık.: «Dastan», 2001god.

19. Jýırıkov K.K., Raımov S.S., Tanırbergenova G.B. Fınansovyı analız.- A.: KazATK, 2003g.
20. Jýırıkov K.K., Baıahmetov T.B. Analız predprıatıa.- A.: KazATK, 2006g.